1.什么是1099收入，与 W-2收入有何区别？
  • 1099收入是非雇佣收入的简称，即所有的非雇佣收入都可以划分为1099收入，包括非工资收入，自由职业收入，独立承包收入及利息收入等。
  • W-2收入是工资收入，是雇主与雇员之间有劳动关系后，雇主给雇员开出的工资报酬。
如何区分雇佣关系的W-2收入和自雇的1099收入呢？
主要是看员工的工作是否由雇主控制，包括工作时间，工作内容，工作过程中的控制。在税务审计过程中，税务官员会做出以下问题，以确定哪一种工作关系：
  • 公司是否与你签订合同
Did you sign a contract when you began working with thecompany?
  • 公司是否提供培训
Were you trained on how to provide your services?
  • 公司如何支付给你费用，是按小时，有工资？
How much were you paid? Hourly? Salary?
  • 你是否有自己的工作计划
Did you have a set schedule?
  • 你是否向公司提供工作时间表或提供一张发票
Did you have to turn in a time sheet or submit an invoice?
  • 你在公司里工作，还是有自己工作的地方
Did you perform your services at the company or in your ownoffice?
  • 你是否用你自己的工具来工作，这些工具是公司提供给你的吗，比如电话和电脑
Did you use your own tools or were tools provided to you?(ex. Phone and computer)
  • 你是否需要提供书面工作报告
Did you have to present any written reports?
  • 公司是否提供给你电子信箱或名片
Were you provided with a company email address or businesscards?
注意：如果雇主故意混淆工资收入与自雇收入，将工资收入的员工以自雇的形式发放工资，税务机关将会对雇主处以罚款，责令改正。
2.  W-2收入是否可以用自己的费用抵扣收入？
不可以。因为W-2是工资收入，不是生意或业务（Business）不可以用成本或费用来抵扣收入。
比如：某人换了一份工作上班，工作上班地点离自己的家比较远，每天开车一个小时再加十分钟地铁，则汽车及地铁的交通费用不能作为成本或费用来抵扣工资的收入。
3.  1099收入是否可以用成本或费用抵扣收入？
可以。因为1099收入视为一项生意或业务（business）,可以用生意相关的成本或费用来抵扣。

4.  汽车费用如何抵扣？
汽车费用的抵扣有两种方式：实际抵扣和里程数标准抵扣。
  • 实际抵扣是实际计算汽车支出的费用，比如汽油，维修保养，轮胎，保险，执照费等。
  • 里程数标准抵扣是按汽车行驶的里程数来计算，每英里56美分来计算，比如去年汽车因业务而使用了一万英里，则按5600美元来计算可以抵扣的费用。一旦使用里程数抵扣，则实际发生的费用则不能使用。
注意，按里程数抵扣，需要书面里程数记录表格，记录行车路线及里程数。
5.  餐费如何抵扣？
比如在业务谈判过程中，与客户一起用餐，餐费的一半可以用于抵扣收入，另外一半是算作自己的消费。
但是税务局于2021年11月16日发布规定，2021及2022年的餐厅用餐的餐费及饮料费，可以100%抵扣。
6.  自己在家办公的家庭办公室费用是否可以抵扣？
可以，但不建议。因为有可能被审计，因为家庭办公费用容易与家庭生活费用混同在一起，很难区分清楚。所以，引发对小业主税务审计的第一大原因有可能是家庭办公费用的抵扣（所引用英文原文是: "Perhaps the number one audit trigger for small business is claiming the home office deduction.")
7.  1099收入是否可以做成亏损?
可以，做不能连续三年亏损，用税务局的语言来说是“过去五年中有三年未能盈利”视为业余爱好。业余爱好的收入都需要申报为收入，业余爱好的费用则不能抵扣。
8.  1099自雇收入如何报税？
1099自雇收入一般需填写scheduleC中填写收入与支出详情，并列出1099收入的类别。

9.  1099收入的自雇税（self-employment tax）及个人所得税
1099收入需要交纳15.3%的自雇税，其中包括12.4%是社会安全税（SocialSecurity tax），还有2.9%社会福利税（Medicare)。除了交了自雇税后，1099收入会反映在第一附表第3行中（Schedule1, line 3）,然后再融合其它收入，比如投资收入加入1040总表的第8行中算入总收入。最后根据总收入计算个人所得税。
孙景伟 律师
美国注册税务师
中国执业律师
美国新锦达律师事务所 税务事务部 合伙人，顾问
      孙景伟律师是美国新锦达律师事务所税务法律事务部的合作律师和顾问。孙律师毕业于清华大学，是中国的执业律师，也是美国的注册税务师，长期为客户提供美国税务咨询、税务申报、税务调查、税务减免和争议解决等专业服务。
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