从什么时候算作“居民”，开始报税？
一般来说，取得绿卡并实际登陆美国的时间，就是正式开始算作“居民”的时间。如果新移民在取得绿卡前一年就开始在美国居住，则以取得绿卡的当年算作居民开始时间，成为居民后的第二年的4月15日前需报税。
如果新移民在取得绿卡前三年居住超过183天，当年居留时间超过31天，则按“实际居留标准”算作居民。如果新移民取得绿卡的当年，又符合“实际居留标准”，则按照其中任何一个靠前的时间点来计算。
首次报税需报双重身份：外国人以及税务居民同时申报
根据国税局信息公告（Publication）519号规定，当外国人的身份实质性转变为居民身份时，在第二年的报税信息中应申报为税务居民与外国人双重身份，同时报税。同时，此项规定也适用于与美国公民或美国居民结婚的外国人。当外国人与美国公民结婚后，在第二年的报税中，应该申报为外国人与居民双重身份报税。
工资收入不能用成本抵扣
在申报收入时，一般来说有几大类收入来源，工资收入，自雇收入（1099），房地产投资收入（Schedule E），股票投资收入（Schedule D）。一般来说，工资的收入不可以用成本来抵扣收入。比如张三夫妻都是工资收入，他们购买手机等用于自用，手机的支出不能从收入中抵扣。但是，如果张三做一份兼职，开优步汽车，收到1099表格，那么手机的一部分成本就可以从兼职收入中抵扣（手机有一部分是自用，一部分商用）。
接收海外赠予申报
新移民经常会收到国内亲属的汇款，汇款买房，买车，安家置业。税务局要求美国居民收到大额外国赠与或遗赠时，需要填写3520表格申报。这里的大额，是指金额或价值超过10万美元。如果未及时申报海外赠与，将面临未申报金额的5%-25%的罚款。但是，如果是海外的赠与直接帮美国居民付了学费，赠予款直接付给学校，则不需要申报。
海外资产与海外账户申报
海外账户：取得绿卡后，居民如果在海外帐户或共同管理的海外帐户资金超过1万美元，则需要向Fbar申报。如果没有申报海外账户信息，处罚是十分严厉的。如果被认定为非故意，罚款额度为1万美元以上。如果六年未申报，则被税务局认定为故意没有申报海外账户，罚款额则为10万美元或海外账户额度的50%。对于极端情况，税务局会有更严重的处罚，罚款额会达到25万美元，五年入狱的刑事处罚。
海外资产，是指在美国之外拥有股票或证券（包括基金、期货），第三方金融机构维护的金融账户，海外退休金或延迟补偿计划，或海外资产利息。如果上述资产份额超过下表的额度，则需要填写8938表格。
居住在美国
单身
上一年度最后一天超过5万美元
或全年中累积超过7.5万美元
夫妻共同报税
上一年度最后一天超过10万美元
或全年中累积超过15万美元
移民后居住在美国之外
单身
上一年度最后一天超过20万美元
或全年中累积超过30万美元
夫妻共同报税
上一年度最后一天超过40万美元
或全年中累积超过60万美元
未申报海外资产的处罚是1万的罚款，如果连续未申报，罚款额将达到5万美元。
公司股东是外国人需申报
在美国生活后，一些移民会与中国合伙人或家属朋友共同投资成立公司（一般是C Corp或合伙公司）。如果中国股东持有超过10%的股权，则需向税务局申报中国股东信息，填写5471表格。如果没有填写提交这份表格，税务局将向该公司罚款1万美元。
孙景伟 律师
美国税务法律事务部 顾问
美国新锦达律师事务所
      孙景伟律师是美国新锦达律师事务所税务法律事务部的合作律师和顾问。孙律师毕业于清华大学，是中国的执业律师，也是美国的注册税务师，长期为客户提供美国税务咨询、税务申报、税务调查、税务减免和争议解决等专业服务。
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