为何拜登上台后美国有钱人开始进行财富的大额赠与？

2017年开始，减税与就业法案（Tax Cuts and Jobs Act）的出台标志了美国正式开始特朗普政府的税改2.0升级版。这次的法案可以说是30多年来美国税法的最大修改，在10年的时间里提供超过1万亿美金的税收减免，以及调整个人和企业税率。

其中，很多中产以及高收入华人家庭都很关心遗产以及赠与税的变革问题。今天小律就来和大家讲解一下其中的利害关系。

首先，2017减税与就业法案（Tax Cuts and Jobs Act）将2018至2025年的联邦遗产及赠与免税额（federal estate and gift exemption）大幅提升 。2021年的免税额为每人1170万美金。这表示一个人在一生中赠与其他人的数额加上过世后留下的遗产，加总起来不超过1170万美金，就不需要缴纳任何联邦遗产或赠与税。大家要知道，美国的联邦遗产税以及赠与税一直是居高不下的，最高可达40%。

依现行法，减税法案将于2025年底“日落”，亦即2026年起联邦遗产及赠与免税额将恢复到500万美金的水平，并按每年通膨指数调整。国税局也发布了反回扣法（anti-clawback regulations）规定，如果一个人在2018至2025年做出赠与，并在2026年或之后过世，那么，哪怕2026年免税额降低到500万美金，死者的遗产及赠与数额总和超出死亡当年的免税额（但不超过赠与当年的免税额）的部分将不会予以课税。

举

个

例

子

王先生于2021年将1170万美金资产全部放入家族的不可撤销信托，此行为是赠与行为。后来，王先生于2026年过世（假设无其它遗产），而2026年之后的遗产及赠与免税额已降至500万美金（加上通膨调整）。那么，虽然王先生终身赠与数额($1170万)超过死亡当年即2026年的免税额，但超过的部分依反回扣法不需要缴纳赠与税，因为赠与行为是在2021年完成的，而2021年的免税额是$1170万。这样看来，按照现在的减税与就业法案，本案例中王先生是不需要缴纳任何遗产及赠与税的：他已充分利用了2018至2025年这段时间的高免税额。

相反地，假如王先生是在2026年之后才进行大额的赠与行为，或者王先生一直把该资产留在自己名下而于2026年后过世并留下千万遗产，此时减税法案已经“日落”，免税额已降到$500万，王先生已丧失了利用高免税额的机会，王先生赠与或遗产超过免税额的部分就需要缴纳相应的赠与或遗产税了，最高税率为40%。

需要注意的是，由于民主党现在已控制国会，后续可能进行较大规模的再次税法改革，其中就可能会包括上述减税法案的提早“日落”。因此，有很多高净值资产客户都在咨询我们律所如何利用现行的高免税额进行财富配置，其中很多人都在考虑是否于修法前尽快完成大额的赠与。

除了提前“日落”，民主党甚至有可能进一步将遗产及赠与免税额降低到$350万，并将最高税率提升至45%。如此一來，预计將有许多华人中产家庭以及高净值人群会受到影响。

如果您家庭资产有可能受税改影响，小律建议提早进行资产节税规划，这至关重要。如果需要咨询相关专业财税律师，欢迎扫描文末二维码联系小助手。锐明文泽律师愿意做您最贴心的贴身法律顾问！为您的美国移民生活保驾护航！

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Sandy K. Hom, Esq.

移民部主管

前美国联邦法院移民法官

Hom律师是美东地区第一位华裔联邦移民法官，有超过40年的移民法官、政府工作和律所执业经历，并在纽约联邦移民法庭任职逾25年。Hom律师还在纽约移民法院设立了法学院实习生课程，是新移民法官培训计划的常驻讲师，经他培训监督的法官和律师遍布全美。Hom律师精通美国移民法的各个方面，被称为“行走的移民法典”，并于2020年入选《Law360》全美移民顾问委员会（共9位）。Hom律师现担任锐明文泽律所移民部主管，带领团队紧跟移民局最新政策和审案标准，为客户提供最前沿的美国移民法律服务。Hom律师代理各类绿卡申请和上诉（杰出人才、雇主担保、亲属移民、工作签证、协约国投资签证）、以及各类复杂的移民诉讼案件（递解令、豁免、十年绿卡、出庭和联邦上诉）

Wen-Yu Lai, Esq.

赖玟宇律师