【法律早餐·税务合规专刊】2023.12.28星期四

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国务院关税税则委员会发布关于2024年关税调整方案的公告

财政部、税务总局联合发布《支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引（2.0）》

珠海发布《珠海市进一步实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴管理办法》

48国承诺将通过CARF打击相关逃税行为

英国拟从2027年起征收碳进口税

四川律协《税务合规律师实务操作指引》

国税局《中国预约定价安排年度报告（2022）》

盈科瑞诚财税加入 “盈科全球一小时法律服务生态圈”

1份业务指引、1份研究报告、9篇专业评析文章、1份知识管理、1条招聘信息

内容速览

新法快讯

9条

【正式发布】

· 国务院关税税则委员会关于2024年关税调整方案的公告

· 国务院关税税则委员会关于对美加征关税商品第十三次排除延期清单的公告

· 国务院关税税则委员会：中止《海峡两岸经济合作框架协议》部分产品关税减让

· 商务部、海关总署发布《2024年新西兰羊毛和毛条、澳大利亚羊毛进口国别关税配额管理实施细则》

· 财政部、税务总局联合发布《支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引（2.0）》

· 北京发布《关于优化调整社会保险费申报缴纳流程的公告》

· 上海市人民政府关于本市继续实施调整后的房产税房产原值减除比例的通知

· 广东省印发《广东省税费征管保障办法》

· 珠海市财政部、税务局等四部门联合印发《珠海市进一步实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴管理办法》

行业动态

7条

【机构动态】
· 国务院常务会再提加快建设全国统一大市场，强调财税等领域改革
· 财税加力支持民企拓市场
· 江西支持相关储备企业更快享受税收优惠
· 各地持续丰富“税路通”服务品牌，为“走出去”和“引进来”企业提供有力税收支持
【评优评级】
· 全国法院系统2023年度优秀案例分析评选结果公布五篇涉税案例入选
【律所动态】
· 盈科瑞诚财税正式加入 “盈科全球一小时法律服务生态圈”
【会议动态】
· 2023中国数字经济发展高峰论坛暨税收蓝皮书(上海)发布会圆满举办

业务指引

1条

四川省律师协会税务合规律师实务操作指引

环球视野

4条

48国承诺将通过CARF打击相关逃税行为
美国将部分中国商品的关税排除期限延长至5月31日
英国拟从2027年起征收碳进口税
德国柏林国际税局成立，税务制度新调整

行研报告

1条

国税局《中国预约定价安排年度报告（2022）》（中英文）

专业评析

9条

企业上市六大涉税风险点解析与税务合规建议
四起案例分析股东从公司借款长期不还的税务风险
明星主播接连被稽查处罚 ——文娱行业的税务合规之道
非贸项目对外支付的税务合规探析
代理业务进项发票被证实虚开，出口企业承担什么责任？
虚接受直播平台发票又对外虚开被查，盘点直播行业涉税风险
海南自由贸易港法律法规及政策解读——特殊的税收制度
从“九民纪要”出发谈对赌补偿的税收征管
包税条款中“已扣未缴”的认定

知识管理

1条

新疆税务局《八大产业集群税费优惠政策指引》

招聘信息

1条

上海锦天城律师事务所招聘税务方向实习生

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新法快讯

正式发布

国务院关税税则委员会关于2024年关税调整方案的公告

2023-12-20

12月20日，财政部网站发布《国务院关税税则委员会关于2024年关税调整方案的公告》，自2024年1月1日起，对部分商品的进出口关税进行调整。

根据《公告》，2024年1月1日起，我国将对1010项商品实施低于最惠国税率的进口暂定税率。另外，2024年将适当调整本国子目，增列装饰原纸、高端钢铁产品等税目。调整后，税则税目总数为8957个。

来源：财政部

相关链接：

https://www.gov.cn/zhengce/zhengceku/202312/content_6921686.htm （含附件）

https://www.gov.cn/yaowen/liebiao/202312/content_6922117.htm （内容总结）

国务院关税税则委员会关于对美加征关税商品第十三次排除延期清单的公告

2023-12-22

根据《国务院关税税则委员会关于对美加征关税商品第十一次排除延期清单的公告》（税委会公告2023年第6号），对美加征关税商品第十一次排除延期清单将于2023年12月31日到期。

国务院关税税则委员会按程序决定，对相关商品延长排除期限。自2024年1月1日至2024年7月31日，对附件所列商品，继续不加征为反制美301措施所加征的关税。

来源：人民政府网

相关链接：

https://www.gov.cn/zhengce/zhengceku/202312/content_6922044.htm （含附件）

国务院关税税则委员会：中止《海峡两岸经济合作框架协议》部分产品关税减让

2023-12-21

据财政部12月21日消息，国务院关税税则委员会12月20日发布《关于中止<海峡两岸经济合作框架协议>部分产品关税减让的公告》，该公告自2024年1月1日起生效。

《公告》称，台湾地区单方面对大陆产品出口采取歧视性的禁止、限制等措施，违反了《海峡两岸经济合作框架协议》规定。国务院关税税则委员会决定中止该协议中部分产品关税减让。自2024年1月1日起，对原产于台湾地区的附件所列丙烯、对二甲苯等12个税目进口产品，中止适用《海峡两岸经济合作框架协议》协定税率，按现行有关规定执行。

来源：财政部

相关链接：

https://www.mof.gov.cn/jrttts/202312/t20231222_3923491.htm

商务部、海关总署发布《2024年新西兰羊毛和毛条、澳大利亚羊毛进口国别关税配额管理实施细则》

2023-12-25

12月25日，商务部、海关总署发布2023年第59号公告《2024年新西兰羊毛和毛条、澳大利亚羊毛进口国别关税配额管理实施细则》。

《实施细则》明确了国别关税配额总量、分配原则、申请条件、国别关税配额申领、国别关税配额再分配、国别关税配额证核发、国别关税配额证海关验核、国别关税配额证期限、国别关税配额退回与核销与罚则等问题。

来源：商务部

相关链接：

http://www.mofcom.gov.cn/article/zwgk/gkzcfb/202312/20231203462726.shtml （含附件）

财政部、税务总局联合发布《支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引（2.0）》

2023-12-20

12月19日，财政部、税务总局联合发布《支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引（2.0）》，此次发布的新版税费优惠政策指引，对其中涉及小微企业和个体工商户的50项政策进行梳理汇总，包括减轻税费负担、推动普惠金融发展、支持创新创业、重点群体创业税收优惠等四个部分，分政策逐一介绍了享受主体优惠的条件、方式、政策依据、政策案例等方面的内容。

来源：人民政府网（转自国家税务局）

相关链接：

https://www.gov.cn/lianbo/bumen/202312/content_6921390.htm （含附件）

北京发布《关于优化调整社会保险费申报缴纳流程的公告》

2023-12-18

近日，国家税务总局北京市税务局、市财政局、市人社局、中国人民银行北京市分行、市医疗保障局联合发布《关于优化调整社会保险费申报缴纳流程的公告》。自2024年1月1日起，缴费人的社会保险费申报缴纳流程优化调整为缴费人自行向税务部门申报缴费，不必在多部门间“来回跑”。社会保险费缴费基数和应缴费额继续按照现行计算方式确定。自行申报针对的具体范围包括两类，一是用人单位，二是灵活就业人员。

来源：北京市税务局

相关链接：

http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswj/c104737/202312/7dc28f45038843b39e283f1a2ca93aa5.shtml

https://www.gov.cn/lianbo/difang/202312/content_6920923.htm （解读）

上海市人民政府关于本市继续实施调整后的房产税房产原值减除比例的通知

2023-12-08

自2019年1月1日起，上海市按照房产余值计算缴纳房产税的纳税人，房产原值减除比例调整为百分之三十。经评估，上海市继续实施调整后的房产税房产原值减除比例，自2024年1月1日起执行。

来源：上海市人民政府

相关链接：

https://www.shanghai.gov.cn/nw12344/20231220/21cf4d94bedc4e2eace0746db499aa24.html

广东省印发《广东省税费征管保障办法》

2023-12-25

广东省人民政府日前印发《关于印发广东省税费征管保障办法的通知》（粤府〔2023〕100号），进一步强化跨部门协作及社会协同，确立税费征管保障机制。

《保障办法》包括总则、信息共享、服务支持、征缴协助、监管协作、执法协助、责任追究、附则共八章四十三条。

《保障办法》，自2024年1月1日起施行，有效期5年。

来源：广东省人民政府

相关链接：

https://www.gd.gov.cn/zwgk/wjk/qbwj/yf/content/post_4305499.html

珠海市财政部、税务局等四部门联合印发《珠海市进一步实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴管理办法》

2023-12-19

日前，珠海市财政部、税务局等四部门联合印发《珠海市进一步实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴管理办法》，该办法有效期至2027年12月31日。

《办法》包括总则、境外高端人才和紧缺人才认定、补贴受理审核发放程序、监督管理等五章21条，以及珠海市境外高端和紧缺人才目录两个附件。《办法》强调，申请人须保证申报材料的真实性，如发现申请人有违法违规、虚假申报等行为，经查实后，取消享受优惠政策的资格，并收回已发放的财政补贴资金，涉嫌犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

珠海市四部门还发布了《2023年珠海市实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴申报指南》，帮助申请人申报财政补贴。

来源：珠海市财政局

相关链接：

https://caizheng.zhuhai.gov.cn/ljcz/tzgg/content/post_3612812.html （指南）

https://caizheng.zhuhai.gov.cn/ljcz/zcfg/content/post_3610522.html （办法）

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行业动态

机构动态

国务院常务会再提加快建设全国统一大市场，强调财税等领域改革

2023-12-19

国务院总理李强12月18日主持召开国务院常务会议，听取关于加快建设全国统一大市场工作进展的汇报。会议强调：积极稳妥推进财税、统计等重点领域改革，加大先行先试探索力度；深入开展市场分割、地方保护等问题专项整治。

来源：人民政府网

相关链接：

https://www.gov.cn/yaowen/liebiao/202312/content_6921036.htm

https://www.gov.cn/zhengce/202312/content_6921173.htm （解读）

财税加力支持民企拓市场

2023-12-21

日前，中国人民银行等8部门联合发布的《关于强化金融支持举措助力民营经济发展壮大的通知》中提出了发挥政府资金引导作用、强化财政奖补、加大税收政策支持力度等财税支持措施。

今年以来，多地通过新设或整合优化政府引导基金，加大对民企的扶持力度。有关统计数据显示，截至2023年上半年，我国共设立2143只政府引导基金，目标规模约12.91万亿元人民币，已认缴规模约6.6万亿元人民币。多地不断加大对融资担保业务财政支持力度，提升担保增信功能。

税收方面，今年我国延续、优化了一批阶段性税费优惠政策，民营经济纳税人是主要受益对象，体现了政策的普惠性。国家税务总局数据显示，今年1月至10月，全国新增减税降费及退税缓费16607亿元。其中，全国民营经济纳税人新增减税降费及退税缓费12385.6亿元，金额占比近75%。

相关税收支持还将进一步加大。《通知》提出，落实以物抵债资产税收政策，银行业金融机构处置以物抵债资产时无法取得进项发票的，允许按现行规定适用差额征收增值税政策，按现行规定减免接收、处置环节的契税、印花税等。推动落实金融企业呆账核销管理制度，进一步支持银行业金融机构加快不良资产处置。

来源：人民政府网

相关链接：

https://www.gov.cn/zhengce/202312/content_6921574.htm

江西支持相关储备企业更快享受税收优惠

2023-12-19

江西省出台《江西省享受税收优惠政策商品储备管理公司及其直属库管理办法》，采取由企业对照条件进行免税申报的方式，支持省内符合条件的承担粮（含大豆）、食用油、棉、糖、肉储备任务的企业更快享受税收优惠红利。据测算，江西省预计每年将为相关储备企业减税约4800万元。

来源：人民政府网

相关链接：

https://www.gov.cn/lianbo/difang/202312/content_6921185.htm

各地持续丰富“税路通”服务品牌，为“走出去”和“引进来”企业提供有力税收支持

2023-12-22

本文总结了山东、福建、海南施行的一系列优化税收营商环境，助力高水平对外开放的税收优化举措。

来源：税务局

相关链接：

https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/c102312/c5219594/content.html

评优评级

全国法院系统2023年度优秀案例分析评选结果公布五篇涉税案例入选

2023-12-21

近日，最高人民法院办公厅发布《关于全国法院系统2023年度优秀案例分析评选结果的通报》，共评选出获奖案例分析585篇。其中，涉税案例分析5篇，分别为：

1.罗某、邢某某等虚开增值税专用发票案——二审适用企业刑事合规整改的考量

2.邓某某诉清远优信房地产开发有限公司追偿权纠纷案——买受人按司法拍卖公告支付税款后能否向纳税义务人追偿

3.李某某、浙江舟山捷泰石油化工有限公司虚开增值税专用发票案——链条式虚开增值税专用发票案中享有合法进项的第一手企业的行为性质认定

4.广西钦隆供应链管理有限公司、陆某等虚开增值税专用发票案——审判阶段对涉案企业开展合规改革的探索

5.北京牧雨轩餐饮管理有限公司诉国家税务总局北京市税务局第一稽查局、国家税务总局北京市税务局罚款及行政复议案——行刑衔接视野下虚开增值税发票行为行政责任的认定与豁免

来源：中汇江苏税务师事务所

律所动态

盈科瑞诚财税正式加入 “盈科全球一小时法律服务生态圈”

2023-12-25

2023年12月22日，盈科瑞诚财税参加《加强涉外法治建设助力构建人类命运共同体——2023涉外法治论坛》，正式加入、参与共建“盈科全球一小时法律服务生态圈”。

来源：盈科瑞诚财税

会议动态

2023中国数字经济发展高峰论坛暨税收蓝皮书(上海)发布会圆满举办

2023-12-19

12月17日，2023中国数字经济发展高峰论坛暨税收蓝皮书(上海)发布会在上海隆重召开。北京大数据协会财税大数据专委会、中央财经大学税收筹划与法律研究中心、中国社科院大学税收政策与治理研究中心共同主创完成的税收蓝皮书《中国数字经济税收发展报告（2023）》正式发布。

本次会议以“发掘和应用财税大数据，实现数据赋能”为宗旨，致力于开展财税大数据的政策研究、学术交流、智能财税设计、实践基地建设、项目合作等活动，服务于政府、社会和各类市场主体。

来源：中华网

相关链接：

https://hea.china.com/article/20231219/122023_1458086.html

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业务指引

四川省律师协会税务合规律师实务操作指引

2023-12-20

指引内容分为总则、企业税务合规法律服务的类型和方式、企业税务合规体系制度建设法律服务、企业税务合规咨询法律服务、企业税务合规顾问法律服务、企业税务合规调查法律服务、企业税务合规风险评估法律服务、企业税务合规培训法律服务、律师从事税务合规法律服务的职责和义务、律师从事税务合规法律服务的风险防范、附则共十一章。

来源：四川省律师协会

环球视野

48国承诺将通过CARF打击相关逃税行为

2023-12-18

11月10日，包括美国、加拿大、德国、日本等主要国家在内的48个国家承诺将通过加密资产报告框架（CARF）打击相关逃税行为，各国计划在2027年之前实施该框架。

值得注意的是，本次参与国名单涵盖了经合组织的所有38个成员国，并扩展到包括英国海外领土开曼群岛和直布罗陀等传统离岸金融避风港。然而，中国、中国香港、阿联酋、俄罗斯、土耳其和印度等主要市场的缺失，几乎所有非洲国家的未参与（除南非），唯二的两个拉丁美洲国家（智利和巴西）的参与，都削弱了 CARF 的全球影响。

作者：Tax DAO

来源：腾讯网

相关链接：

https://new.qq.com/rain/a/20231218A084XE00

美国将部分中国商品的关税排除期限延长至5月31日

2023-12-27

12月26日，美国贸易代表办公室周二宣布，将对352个中国进口商品和77个与COVID-19相关的商品的“ 301条款”关税排除进一步延长至2024年5月31日。

来源：外贸情报局局长

英国拟从2027年起征收碳进口税

2023-12-25

12月18日，英国政府发文表示，英国将从2027年起对部分产品征收新的碳进口税，以帮助保护企业免受来自气候政策不太严格的国家的廉价进口产品影响。

据悉，拟议的碳边境调整机制（CBAM）将适用于铁、钢、铝、化肥、氢、陶瓷、玻璃和水泥行业的碳密集型产品。征收的费用将取决于进口商品生产过程中碳排放量，以及原产国碳价与英国碳价之间的差距。

作者：黄君芝

来源：经济观察网

相关链接：

https://m.eeo.com.cn/2023/1225/621288.shtml

德国柏林国际税局成立，税务制度新调整

2023-12-22

2023年12月，德国柏林国际税局（Finanzamt Berlin International）正式成立，标志着德国营业税相关业务的集中管理，并逐步接管了Finanzamt Neukolln分局的海外企业税务工作。该局的设立对德国增值税（VAT）注册和税务合规提出了新的要求。

来源：雨果跨境（转自James）

相关链接：

https://www.cifnews.com/article/153338

行研报告

国税局《中国预约定价安排年度报告（2022）》（中英文）

2023-12-19

2023年12月，国家税务总局以中英文形式对外发布《中国预约定价安排年度报告（2022）》。该报告介绍了中国APA执行程序及相关工作开展情况，覆盖了2005年至2022年间APA谈签的统计数据和分析。截至2022年底，中国APA签署数量持续攀升，其中单边APA签署144例，双边APA签署116例。

来源：税务局

相关链接：

https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810214/c102374/c102375d/c5218833/content.html

专业评析

企业上市六大涉税风险点解析与税务合规建议

2023-12-25

本文从企业IPO中的涉税问题、主要涉税风险解析、日常税务合规的加强三个方面出发，结合实际案例，解析了企业IPO审核的六大涉税风险点。

来源：昂昂溪区经合局（转自明水县金融工作办公室）

四起案例分析股东从公司借款长期不还的税务风险

2023-12-20

财政部、国家税务总局于2003年7月11日发布《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》，将“个人股东借款长期不还”视同股息红利分配，征收个人所得税。该文件虽然已经生效20多年，但在执行中仍然存在较大争议，尤其在借款人范围、纳税义务发生时间判断、与《公司法》“无利不分”制度的衔接以及借款后跨年度还款的应否征税或退税等问题上，各地税务机关存在不同认识。本文拟结合四起案例，对158号文在适用过程中的争议做出分析，并为纳税人应对相关风险提出建议。

作者：王强、杨子晔

来源：华税研究院

明星主播接连被稽查处罚 ——文娱行业的税务合规之道

2023-12-11

2021年9月18日，国家税务总局办公厅发布《加强文娱领域从业人员税收管理通知》，要求进一步加强文娱领域从业人员税收管理，提出进一步加强文娱领域从业人员日常税收管理税务，着力加强对明星艺人、网络主播经纪公司和经纪人及相关制作方的税收管理。

本文从明星主播接连受到稽查处罚的近期案例、文娱行业为何成为税务检查重点、文娱行业从业者不重视税务合规的负面后果以及文娱行业重点人群如何做好税务合规四个方面详细探讨了文娱行业的税务合规要点。

作者：王旭

来源：信托税务法律评论

非贸项目对外支付的税务合规探析

2023-12-21

在国际收支项目中分为经常项目和资本项目，而“非贸项目”是经常项目中的重要内容，经常项目通常是指一个国家或地区对外交往中经常发生的交易项目，包括贸易收支、服务收支、收益和经常转移。非贸项目是指经常项目下除了货物贸易之外的交易，即“非贸”项目是相对于“贸易”项目而言的，包括服务贸易、收益和单方转移。

本文从支付流程、涉及税种、常见税务合规性考量、对外支付的备案几方面探讨了非贸项目对外支付的税务合规问题。

作者：张旺正、陈雪儿

来源：纵横法税律师团队、北京市京师深圳律师事务所

代理业务进项发票被证实虚开，出口企业承担什么责任？

2023-12-20

因从事出口业务需具有外贸进出口经营权，且涉及单证制作、报关报检、收汇结汇等一系列事项，有的企业因没有资质无法自行办理，有的企业自行办理不具有经济性，由此衍生出外贸代理出口的业务模式。需要出口的企业委托专业的外贸公司亦或外贸综合服务企业代理出口，给代理企业提供了新的营利来源，同时也带来了一定程度的法律风险。本文围绕代理出口业务进项发票被证实虚开的情形展开，分析代理企业应承担哪些责任。

来源：理税

虚接受直播平台发票又对外虚开被查，盘点直播行业涉税风险

2023-12-22

今年7月，福州市税务局以公告方式送达一则《税务处理决定书》。税务机关认定涉案公司取得北京某公司发票虚列成本，又短时间内对外暴力开票，对涉案公司开出的发票定性为虚开。

随着互联网的发展，网络直播行业异军突起，但部分直播平台、网络主播、MCN机构等主体在经营发展中未充分关注税务合规，导致涉税风险激增。鉴于此，本文以该案例为出发点，分析了网络直播行业各方主体的涉税风险，并提出了税务合规建议。

作者：姜正和、吴彤

来源：华税研究院

海南自由贸易港法律法规及政策解读——特殊的税收制度

2023-12-25

中共中央、国务院早在2020年6月1日印发的《海南自由贸易港建设总体方案》（“《总体方案》”）中就已经提出按照“零关税、低税率、简税制、强法治、分阶段”的支柱性原则建立与高水平自由贸易港相适应的税收制度。随后，基于这些原则和目标，服务自贸港建设的税收制度迅速推进臻于完善，形成了颇具特色和创新性的自贸港税收法律制度。

本文着眼于梳理海南自贸港封关前后的税制规定和相应安排，点明海南的税收优势地位，并从税务优化和风险防范等角度提示需要注意的重难点事项。

作者：叶永青、宋丹丹、王杰

来源：金杜研究院

从“九民纪要”出发谈对赌补偿的税收征管

2023-12-25

在税收征管领域，目前还没有法律、法规明确规定因对赌协议取得的补偿应当如何进行税务处理；各地关于对赌补偿税收征管的实际做法也有分歧，导致相关领域税收争议事件频发。

本文对上述问题提出了建议：在税收征管中引入可变对价的概念，将实务中附条件折扣、折让、附条件激励等类似的价格调整机制纳入统一的框架，按相同的原则处理，有助于简化税收征管、避免税收征管领域内法律适用的分歧，也更符合实质课税原则和税收中性原则的要求。

作者：史俊明、马若飞

来源：大成上海办公室

包税条款中“已扣未缴”的认定

2023-12-20

实践中，包税条款主要指交易协议中关于纳税人将其按税法规定应承担的税负转嫁给对方实际负担的条款。现有研究多集中于包税条款的效力分析，如在民法上，包税条款是否因违反法律、法规的强制性规定而无效；或在税法上，包税条款是否改变纳税人、税款的计算方式等。本文由相关案例引入，聚焦扣缴义务人一方，探讨了包税条款中，扣缴义务人已扣未缴的认定。

作者：郑伟男、李奕垚

来源：天达共和法律观察

知识管理

新疆税务局《八大产业集群税费优惠政策指引》

为支持“油气生产加工、煤电煤炭煤化工、绿色矿业产业、粮油产业、棉花和纺织服装产业、优质畜产品产业、新能源材料等战略性新兴产业、绿色有机果蔬产业”等产业的发展，新疆税务局梳理了相关政策，制作了八大产业集群税费优惠政策指引电子书，以方便相关产业更好地适用政策。

来源：新疆税务局

相关链接：

https://mp.weixin.qq.com/s/F7AmHJ0poqmfZSnYm7JHNQ （油气生产加工产业集群）

https://mp.weixin.qq.com/s/VOyfI6_p2u10wGh8B6OC4Q （煤炭煤电煤化工产业集群）

https://mp.weixin.qq.com/s/_cqlx-aeu3k2C5u5IG5rtQ （绿色矿业产业集群）

https://mp.weixin.qq.com/s/Xi1OcfpeW4N_RFAzW7dvvQ （粮油产业集群）

https://mp.weixin.qq.com/s/Crro5xO6nSjOia4r-Kc_LA （棉花和纺织服装产业集群）