家庭幸福感越来越好更要关注养娃在硅谷

上篇：税改主要内容

新税法签署一个多月了，时不时的还能看到一些不准确的信息在网上流传。大家并不是很了解但又切身相关的一些问题也是我们公众号愿意为大家科普的话题.特别感谢认识多年的Alice为我们专业解惑; 她用切身经历深刻体会到，在美国这个多重税制的国家，做不做规划差很远。比如：通过优化资产配置合理合法避税，分散投资，降低风险的同时把利益最大化。

川普税务改革是近三十年来美国历史上幅度最大的税务改革，将会对美国的整个税务体制产生重大影响。这次通过的税改方案叫做“减税与就业法案”（TaxCuts and Jobs Act）, 旨在简化税法，降低税率，让纳税人少交税，吸引大公司为了避税留在海外的资金回流，刺激经济发展并且增加就业机会。大部分条款的有效期限为 1/1/2018 到12/31/2025，所以在2018年申报的2017年的税不受影响。

内容摘要：

1. 税率 - 收入所得税（Personal Income Tax）

2. 新税法在房屋买卖，房产税，房屋贷款方面的变化和对有自住房，有投资／出租房的人的影响

每年最多抵1万的税，除了房产税以外还包括什么？

3. 和孩子相关的税务变化：

529计划是否能用来交孩子私立小学到高中的学费？

4. 抵扣额度（Deduction)

5. 遗产税 （EstateTax)

6. 最低替代税（AMT）

收入所得税（Personal Income Tax）

税改以后个人收入所得税的税率还是分七层，分别是10%， 12%， 22%， 24%，32%，35%，和 37%。和税改之前相比，各个收入水平的税率普遍降低了，但是35%税率的起征点不降反增，特别是单身和一家之主，税改前应税收入 (taxable income) 达到 $416,700的时候才交 35% 的税，税改后应税收入达到 $200,000的时候就已经步入 35% 的税率了。钻石王老五们肯定不开心，高达 $216,700的收入提前按 35% 交税了。另一方面，收入高而且夫妻一起报税的你们这回不郁闷了吧？结婚罚款（marriage penalty）降低了。

个人豁免额 (Personal Exemption)

2017 年税表上的每一个人都有 $4,050 的豁免额， 新税法把个人豁免额给取消了，这对人口众多的大家庭影响特别大。例如对一个四口之家来说，和 2017年相比应税收入增加了$16,200。

和房子相关的税改内容

税改之前，购买自住房的贷款如果不超过 $1M，相应的利息可以抵税，税改后把上限降低到$750K。但是如果自住房是在12/15/2017之前买的，原来$1M的上限不变，如果从新贷款（refinance）,上限还是$1M，或者是从新贷款之前的贷款余额两者取小值。税改之前，自住房抵押贷款如果不超过 $100K，不管这笔钱用来做什么用途，相应的利息都可以抵税。税改后这项福利没有了。

新税法签署一个多月了，时不时的还能看到一些不准确的信息在网上流传，其中一项是关于自住房的。自住房五年之内住满两年，如果其他要求也满足了，卖房子的时候最多 $500K/$250K (单身/夫妻)的收益不用交税。这次税改曾经讨论把 ”五年之内住满两年”改成” 八年之内住满五年”，最终没有被采纳，但是还是时不时看到新税法要求的居住时间延长了的说法。

上述改变都是针对自住房的，税改没有涉及到投资房，贷款利息和地产税都可以抵扣，没有上限。

孩子教育相关税改内容

家长们的福音，一向备受关注的 529 计划，税改以后的使用范围扩大了。从原来的只能用于大学教育，扩展到也可以用到小学和中学，并且公立、私立和教会学校都可以，但是要求每年最多只能为每个学生付$10,000。

如果你的孩子还不满 17 岁，也许你可以享受抚养小孩退税（ChildTax Credit）。抚养小孩退税税改前就有，但是由于一旦AGI 超过 $75K/$110K（单身/夫妻）退税额度就开始降低，很多家庭因为收入太高实际上享受不到这项福利。新税法把退税额度从$1,000/人增加到$2,000/人，并且把收入限制从 $75K/$110K（单身/夫妻）提高到 $200K/$400K（单身/夫妻），所以可以拿到抚养小孩退税的家庭大大增加.。对于孩子还不满17岁的家庭，这项条款也用另一种方式补偿了取消个人豁免额对人口众多的家庭的影响。

如果你的孩子打工或者有投资收入，有可能他们需要单独报税。税改前他们的收入按父母的最高税率交税，税改后劳务收入（earned income）按单身的税率交税，非劳务收入（unearned income）按信托和遗产的税率交税。所以税改后每个孩子需要交多少税不再受父母和兄弟姐妹的收入的影响。

抵扣额度(Deduction)

抵扣分为标准抵扣和分项列举两种，简单点儿说，从毛收入 (gross income) 中减掉抵扣额度就得到应税收入（taxable income），做计算的时候标准抵扣和分项列举哪个金额大就用哪个。

这次税改把标准抵扣额度大幅度提高，在一定程度上减弱了取消个人豁免额的影响。以上面的四口之家为例，如果夫妇两个一起报税，标准抵扣额度从2017 年的 $12,700 增加到2018年的 $24,000，增加了$11,300。所以虽然 $16,200的个人豁免额没有了，应税收入只增加了$4,900。

分项列举抵扣项目中，这次税改影响最大的莫过于限制州税和地方税最多只能抵$10,000。州税和地方税包括个人收入所得税，销售税，和地产税，简称 SALT。

对于个人收入所得税，加州的最高税率是12.3%，是全美最高的。如果应税收入超过$1M，还要额外再付 1%。根据Sacramento Bee 的报道， 2014年加州有0.6%的家庭收入超过 $1M ，所以他们的最高税率是13.3%。Tax Foundation 调查发现平均每个加州人付 $1,900 的个人收入所得税，全美第四高。2017年如果夫妻两个联合报税，应税收入如果是$200,000，收入所得税是$13,313；如果应税收入提高到$300,000，收入所得税则增加到$22,613。所以仅仅收入所得税一项，可能已经超过$10,000 的抵扣额度。

加州的地产税税率在 1.15% 左右，但是有效税率只有 0.72%，在全美排名第36。虽然近些年来加州的房地产增值很快，因为Proposition13 限制地产税的增幅不能超过每年2%，早买房子的人的地产税非常低，所以把有效税率也拉的很低。我的一个朋友最近花$800K 买了个房子，每年要付超过 $10,000 的地产税。他的邻居很多都是1970s花 $30,000买的房子，地产税只有几百块钱。所以虽然加州地产税的有效税率非常低，如果你不是很早就买了房子，仅仅地产税一项可能已经超过$10,000 的抵扣额度了。

因为加州个人所得税税率和房地产的价值都很高，限制 SALT最高抵税额度为$10,000 对加州居民非常不利，很多人的抵税额度都大幅度降低。所以虽然税率降低了，因为应税收入增加了，税改以后有可能还要多交税。

下表列出了主要的分项列举抵扣项目，好几项的抵税额度都和 Adjust Gross Income （AGI）挂钩。AGI 就是联邦税表 (1040 表) 第一页最后一行的那个数字，是税法上很重要的一个概念，很多抵税、退税都以AGI 为基准。

遗产税（Estate Tax）

遗产税的税率从五层简化为四层，分别是10%， 24%，35%，和37%，税率减少的同时前三层的起征点也提高了。更大的好消息是免税额度翻倍了，从2017年的 $5,490,000 增加到2018年的$11,200,000。但是别高兴的太早了，别忘了这项条款12/31/2025 过期，要在八年之内去世才能享受这双倍的免税额度。谢天谢地，希望别用上。

最低替代税（AMT）

个人所得税有两种算法，常规税收(regular tax) 和最低替代税 (AMT)。前面介绍的内容主要和常规税收 (regular tax) 有关，另外还有个算法叫做 AMT。这两种算法哪个算出来的纳税金额高，就按哪个金额交税。

近些年来，AMT 已经成为中高收入家庭的一大痛点。纳税人要和AMT打交道是从1980s 开始的，立法人希望不管纳税人用什么方式避税，他们都要交一定数额的税。最初AMT的起征点设置的很高，只有高收入人群才需要交 AMT。但是随着家庭收入的逐步增加，而且AMT收入的豁免额度很多年都没有通货膨胀调整，导致目前几百万人都面临 AMT 的问题。

这次税改虽然名义上保留了个人的AMT，实际上通过微妙的方式把很多人从AMT 中解放出来了。首先是把豁免额度从 $54,300/$84,500（单身/夫妻）增加到 $70,300/$109,400（单身/夫妻），有效拓宽了 0% 的收入范围，使得AMT 很难超过常规税收。

更重要的是把豁免额度递减的收入下限（exemption phase-out amount）从$120,700/$160,900（单身/夫妻）大幅度增加到 $500K/$1M（单身/夫妻）。税改之前，一旦收入超过了豁免额度递减的下限，收入每增加 $4，豁免额度就减少 $1。所以虽然 AMT税率是 26% 或者28%，如果把因为豁免额度降低引起的AMT 应税收入增加折算到税率上，相当于纳税人有一部分 AMT是按32.5%或者 35% 的税率计算的。另一方面，对于AMT应税收入落在豁免额度范围内的纳税人，他们的常规税率通常是25% 或者28%，这大约 7% 的差异导致中高收入的纳税人必须交 AMT。这次税改把豁免额度递减的收入下限提高到 $500K/$1M（单身/夫妻），收入超过这个额度的人，通常他们的常规税率已经达到35% 或者37% 了，比32.5% 和 35% 的 AMT有效税率高，所以一般不再有 AMT 的问题。

更进一步，因为新税法限制 SALT 的抵税额度，hit 到AMT的可能性进一步降低了。在计算常规税收的时候， SALT 可以抵税；在计算AMT 的时候，SALT 不能抵税。新税法限制 SALT 的抵税额度最高为 $10,000，使得一部分 SALT 不能为常规税收效劳，所以常规税和 AMT 的应税收入的差异减少了，hit 到AMT 的机会也相应减少了。

未完待续

了解了游戏规则，你一定想知道新规则对你和家庭有什么影响，以及怎么利用新规则合理合法避税。收入高固然好，但是应该把辛辛苦苦挣来的钱留在自己手里，而不是都孝敬了山姆大叔。这就需要做一个长期税务规划，甚至于包括教育基金、退休计划、投资平衡、资产传承等在内的整体财务规划，从而把利益最大化。由于篇幅的关系，这里我不多做介绍，我们下回再叙。

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