以前中国人总是有这样的误区，认为自己在海外获得的收入或者直接把钱放在海外，在中国大陆就不需要缴税。而且事实似乎也是如此，身边的亲戚朋友中也从来没有听说在海外获得收入，在中国大陆申报缴税的，除了个别大型外资企业的高管。
所以，当CRS全球征税的概念出来以后，很多中国人都蒙圈了。特别是对在海外有金融资产的人来说，是一个非常大的冲击，引起了阵阵恐慌，对此，我们在之前的文章中都有详细的解读。
面对CRS，我们必须首先弄清楚的一个问题是：自己到底是哪个国家的税收居民。只有弄清楚了这一点，才能针对性地去做一系列的税务规划。
今天小帮就详细地为大家科普一下，如何判断税收居民的身份。

税收居民的概念
首先我们需要了解税收居民的概念，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的相关规定，我国的个人税收居民分为两类情形：
一类是在中国境内有住所的中国公民和外国侨民，但不包括虽具有中国国籍，却并未在中国大陆定居，而是侨居海外的华侨和居住在香港、澳门、台湾的同胞。其中，在中国境内有住所的个人，指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。
一类是在中国境内居住，且在一个纳税年度内，一次离境不超过30天，或多次离境累计不超过90天的外国人、海外侨民和香港、澳门、台湾同胞。
值得注意的是，每个国家对税收居民的定义都是不一样的，所以，光从定义上并不能准确判断。关键一点就是居民，居民就是当一个人（当然也包括企业，本文主要讲个人），他的税务管辖权既属于A国又属于B国的时候，就会涉及到居民的概念。
举个例子，如果你因为某些特殊的原因，在某个国家交了税。比如你在美国买了房产，你把它卖掉之后也要交税，也有税单，但这并不代表你就是美国的税务居民，你只是因为买房这件事，在美国成为了一个纳税人而已，这跟税收居民是有区别的。
所以怎么从原则上判断你属于哪个国家的税收居民呢？其中一个很重要的判断特征就是，这个人如果根据某国的税法有完全纳税义务，而不是部分纳税义务，那么他应该就是该国的税收居民。
移民过程中，税收居民身份会发生变化吗
作为一个国家的税收居民，就意味着你要履行这个国家规定的完整的纳税流程。中国是一个全球征税的国家，如果你是中国税收居民，就要向中国税务部门交税。
那么很多正在办理移民或已经拿到身份的朋友就有疑问了，我在移民的过程中或者我改了国籍、拿了永居，我是不是就自然变成非中国税收居民了呢？
答案是，不一定。
首先我们需要知道中国税法对于税收居民的主要考量因素是什么？主要是三个要素：经济利益来源、家庭关系所在地、居住地。
根据这三个要素来看，一般情况下，移民初期你仍然是中国税收居民。因为你的身份不是突然改变的，况且很多时候我们并不是举家全部移民他国，一般都是家里好几个人没有移民，只有一个人办理了一个移民手续而已。经济利益来源、家庭关系所在地和居住地基本没有太大的变化。
移民中后期就不一定了，因为很多国家对于移民都有各种各样的要求，比如很多要求你必须离开中国大陆到那边去居住。这样你的经济来源、家庭关系、居住地等就可能会改变，这也是一个人的税收居民身份的演变过程，到某一个时刻，你的条件就更加倾向于符合移民目的国的税收居民身份了。
由于每个国家对于税收居民的定义不同，所以，万一两个国家都认为你是他们的税收居民怎么办？这种情况确实是有可能发生的。
对此，国际上也制定了相关的税收协议，目前全球已经有100多个国家都签定了税收协议，虽然每个国家之间签的协议都有差别，但总体来说主要都包括这四个方面：
1.永久住所
永久住所的意思是，如果一个人只在一个国家有永久居住权，那么，他就是这个国家的税收居民。就算根据税法，他既是A国又是B国的税收居民，但最后判断下来，他只在A国有永久住所，那么他就是A国的税收居民。
2.个人的重要利益中心
个人的重要利益中心主要包括两个方面：经济来源和家庭关系，如果你的经济来源和家庭关系主要都在A国，那么你就是A国的税收居民。但是现在的家庭关系都比较复杂，比如说一个家庭有2个孩子，太太带着一个孩子去美国上学，丈夫和另一个孩子还在国内生活，这样中国和美国都有家庭关系，这样的话还是无法判断。
在资产配置全球化的今天，仅凭经济来源也不好判断税收居民身份，比如张先生是国内某上市公司的高管，在国内有稳定的收入，但是又在美国持有股权、房产、保险等资产，也产生了巨大的收入，这种情况怎么判定呢？
3.习惯性居住地
所以，如果通过上面两个因素还是无法判断的话，就要看习惯性居住地了。习惯性居住地是比较容易量化的，比如你在A国和B国都有永久住所，两个地方你都会居住。但是一年只有365天，只要你在其中一个住所的居住时间超过183天，那就说明这个住所就是你的习惯性居住地。在上面两个标准无法判断是情况下，你的习惯性居住地在哪，你就是哪国的税收居民。
4.护照
护照不是判断税收居民的首要因素，所以是作为第4个判断依据的，但我们也不能否认护照的重要性，因为有些国家确实是看护照的。
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