增税:拜登2025预算提案“主基调”
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日前,美国政府公布了2025财政年度(2024年10月1日—2025年9月30日)预算提案。该提案提出了一揽子税收改革计划,描绘了“未来10年内增加超过4.9万亿美元的联邦税收,并削减3万亿美元联邦赤字”的愿景。预算提案以增税为主基调,涉及提高企业税收、调整国际税收规则、对高收入者增税、对中低收入者减税等相关税收立法建议。
企业所得税全面增加
预算提案的企业所得税改革建议突出了全面增税的主题,包括提高企业所得税法定税率、提高企业替代性最低税税率、提高股票回购消费税税率和扩大高收入人员薪酬扣除限制对象范围等。
向“双支柱”规则靠拢
预算提案中包含对美国国际税收政策进行重大调整的建议,旨在通过采用新全球最低税率、强化反倒置立法、取消外国无形资产所得优惠税制、引入经合组织低税利润规则等措施使美国向二十国集团/经合组织包容性框架提出的“双支柱”国际税改规则趋近。
采用全新的全球最低税率。美国的全球无形低税所得制度是支柱二收入纳入规则的设计“原型”。主要适用于在美国以外投资设立关联公司的美国跨国企业集团,旨在确保所有跨国企业集团都能至少按全球规定的最低税率征税,营造公平竞争的国际税收环境。全球无形低税所得规则在2017年特朗普税改时被写入《美国税法典》第951A节。美国公司通常可以在其全球最低税额中扣除50%。在当前美国企业所得税税率为21%的情况下,扣除通常会导致美国公司的全球最低税负达到10.5%的有效税率。为将全球无形低税所得有效税率进一步提高至21%,预算提案除建议提高企业所得税税率外,还建议取消合规经营资产投资额10%的豁免;将扣除额比例降低至25%。该提议将完善美国的全球无形低税所得规则,使其与包容性框架收入纳入规则更加接近,但差异仍然存在。
增加高收入者税收负担
预算提案受质疑
美国税收基金会专家还指出,虽然拜登预算提案声称将在未来10年内降低联邦政府赤字在经济中所占的比重,但这一说法是建立在一些不切实际的假设之上的。未来10年美国经济增长率要远远超过国会预算办公室目前的预测;《减税与就业法案》中规定在2025年底到期的个人所得税和遗产税优惠政策不会延期,一旦延期,未来10年的预算窗口期将耗费至少1.4万亿美元,在2025年底到期的提高儿童税收抵免标准的政策不再延期,若延期,未来10年在预算窗口期将耗资超过1万亿美元。值得关注的是,2025财年预算提案提出,要进一步增加对美国国内收入局的资源投入,加大对大企业和高收入者的税收违法行为查处力度,2026年至2034年,将额外拨款1040亿美元为该局现代化转型提供资金保障。
来源:中国财经报
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所得
个人所得税
收入
所得税
规则
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