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报税开始了 2021有何改变？这些事要知道

今年开始报税的时间是1月24日，纳税人应该按时交税；图为国税局。(美联社)

2021年度的报税于今年1月24日启动，纳税人须按时交税，避免罚款和缴纳利息。纽约中美会计师协会会长乐艳林（Elaine）说，在疫情的影响以及拜登政府入驻白宫后，美国的税法在过去一两年发生了很大变化。

白宫在2021年力推「重建美好未来」（Build Back Better，简称BBB）法案，但是国会没有通过。虽然民主党中间派关键人物、西维吉尼亚州联邦参议员曼钦(Joe Manchin)日前表示没法支持这项法案，但乐艳林估计，2022年协商通过的可能性仍然很大。她说，如果该法案通过，穷人可以享受更多的税收福利，而中产阶级和富人就要多交税。「如果BBB法案通过，也有可能有的条款会追溯回2021年，影响到2021年的报税。」

儿童退税改变发放方式

乐艳林说，2021年孩童退税金额如下：6至17岁儿童，每人退税3000元，6岁以下孩童，每人退税3600元。其实，从2021年7月开始，有未满18岁儿童以及收入符合要求的家庭都「已经收到提前发放的儿童退税」。

她说，政府这次提前发放一半。如果孩子在6岁和17岁之间，每个孩子每个月可以领到250元；而6岁以下的孩子每人每月可以收到300元。「如果有人没有领到提前发放部分，可以在退税时领取。」

家有儿童的可以享受儿童照顾抵免。她说，在2020年以前，每个家庭每个孩子仅能抵税3000元，每户最多可以抵扣6000元的儿童照顾费用，现在增加到每个孩子8000元，每个家庭最多可以抵扣1万6000元托儿费用。符合条件的费用包括给纳税人的13岁以下孩童、纳税人抚养的残疾人和老年人。符合条件的纳税人，最多可以拿到孩子照顾费用50%的金额作为税收抵扣。

家有13岁以下的孩童，可享受托儿开支税收抵扣。(美联社)

她说，国税局还制定一项特殊税收条款，该条款允许更多人在2021年联邦税表中扣除对符合条件的慈善捐款。联合申报的已婚夫妇最多可以扣除600元的现金捐赠，个人纳税人可以扣除300元的捐赠。在2020年以前，选择标准扣除的纳税人不能扣除其慈善捐款。但根据这个临时法律，纳税人无需在税表中逐项扣除额中利用这一点。而这项特殊规定允许纳税人在2021年税表中申请有限扣除，但他们要在2021年12月31日年底之前向慈善组织做了现金捐款。

合资格健保可以抵税

乐艳林说，如果在健保市场（Health Insurance Marketplace）上购买医疗保险收入符合条件者可以享受补贴，即可以使用「税收抵免来降低每月保费」。税收抵免基于他们在Marketplace申请表中提供的收入估算和家庭信息。

若在欧巴马设立的健保市场上购买健保并且收入符合条件，可享受补贴。（美联社）

她说，若是收入介于贫困线（FPL）的100%和400%之间，则所有居民都有资格获得保费税收抵免，降低每月健康保险的保费。即使收入高于FPL的400%，也可能有资格获得保费税收抵免，降低2021年健康保险计划的每月保费。

人们可以提前使用全部、部分或不使用保费税收抵免来降低每月保费。她说，使用的税收抵免预付款超过了根据最终年度收入的资格，必须在提交税表时偿还差额。如果使用的保费税收抵免少于资格，可在提交税款时获得可退还抵免的差额。「不过，只有通过健保市场购买健保才能获得保费税收抵免。」

如果纳税人已经72岁且已退休，要从自己的退休帐户中提取最低限额的退休金。「如果没有按照要求提取，就要对应该提取额的50%进行罚款。」例如，如果要求最低提取额为1000元，但是没有按时提取，就要在报税时罚款500元。在2020年，因为疫情，政府暂停运行了从退休计划领取最低退休款的规定，但2021年则恢复运行。

年满72岁且已退休的纳税人，须从退休帐户提取最低限额的退休金，否则将面临罚款。（Getty Images）

她说，如果通过投资获得了资本收益，且持有超过一年以上者，称为长期资本利得（long-term capital gain），税率则为0%、15%或20%。而持有未超过一年以上者，称为短期投资收益（short-term capital gain），投资者必须为此纳税。支付的金额取决于纳税人的总收入和投资持有时间。

例如，单身应税收入在4万400元以下，税率为0%；应税收入在4万401元至44万5850元，税率是15%；而应税收入超过44万5850元，其税率为20%。夫妻合报者，若应税收入在8万800元以下，税率为0%；应税收入在8万801元至50万1600元，税率是15%；而应税收入超过50万1600元，其税率为20%。「如果调整后家庭总收入在25万元以上（夫妻合报），还要缴纳3.8%的投资所得税。」

豁免贷款不算个人收入

乐艳林说，人们可以为自己、配偶或被抚养人的学生贷款支付的利息进行税收减免。此福利适用于用于支付高等教育费用的所有贷款（不仅仅是联邦学生贷款）。最高扣除额为每年2500元。「对于2021年，一项新的法律则是政府豁免的学生贷款，在报税时无需计入个人收入进行纳税。」

她说，教育抵免包括美国机会税收抵免（AOTC）和终身学习抵免（LLC）。AOTC是在纳税年度支付的大学前4年的学费、某些必需费用和上课所需的课程材料的税收抵免，最高退税每个大学生为2500元。如果AOTC的金额超过所欠的税款，则最多可以退还40%的抵免额（最多1000元）。

大学生抗议学贷有如重锤，让他们人生起步困难；学贷支付的利息可在报税时减免。(Getty Images)

终身学习抵免是为在合格教育机构注册的合格学生支付的合格学费和相关费用。该抵免可以帮助支付大学、研究生和专业学位课程，包括获得或提高工作技能的课程，且可以申请抵免的年数没有限制。每分纳税申报表上LLC退税价值高达2000元。

她说，要申请 LLC，必须满足以下所有三个条件：自己、被抚养人为高等教育支付合格的教育费用；自己、被抚养人为在符合条件的教育机构注册的符合条件的学生支付教育费用；符合条件的学生是自己、配偶或在纳税申报表上列出的被抚养人。

乐艳林指出，许多自雇业者也要交自雇税。自雇税是一种由社会保障税（Social Security tax）和医疗保险税（Medicare taxes）组成的税，其税率是15.3%，主要针对为自己工作的个人。2021年，自雇人士的前14万2800元净收入需要缴纳12.4%的社会保障税，而2.9%的医疗保险税则对收入没有封顶，意味着所有的自雇净收入都需要缴纳2.9%的医疗保险税。

为自己工作的个人应缴纳自雇税，包括社会保障和医疗保险两个部分。(本报档案照)

PPP贷款免构成应税收入

自雇者使用附表SE（表格1040或1040-SR）自行计算自雇税（SE税）。工薪阶层的社会保障税和医疗保险税由他们的雇主在发放工资时计算。此外，自雇者可以在计算调整后的总收入时扣除SE税的雇主等效部分，而工薪阶层不能扣除社会保障税和医疗保险税。

疫情期间，许多公司获得PPP贷款，其第一个宽恕截止日期是2021年8月30日。她表示，如果获得了PPP贷款，承保期从存入贷款之日开始，涵盖的期间长度可以是8到24周。

另外，国会通过在2021年综合拨款法案中规定扩展到了税收待遇，免除了PPP贷款构成应税收入，并且用借入的款项支付的费用仍可免税。

2021年的报税截止日是2022年4月18日。她建议，纳税人应该采用电子报税的方式报税，因为电子报税处理速度较快，而纸张报税则处理缓慢，因为需要国税局的人工处理。同时，纳税人应该提供银行帐户，让国税局将退税直接退到银行帐户中。

她说，有人婚后或者入籍后更改了自己的姓名。如果改了名字，他们应该去社会保险局更新自己的社安卡上的名字和数据，这样他们在社保局的姓名和其他数据才能与国税局的数据对上号。「有的人改了姓名，退休前也没有更改，领取社保退休金时可能有问题，因为姓名不一样。」

疫期诈骗多国税局防盗

疫情期间，税务诈骗的案件日益增加。乐艳林说，国税局为了防止有人盗取别人的退税，对部分纳税人发了防盗号码（IP PIN），这个号码共有6位数，「但只有部分人有，国税局也未告知哪些人有。」

她说，如果收到国税局寄来的这个号码，就要保管好，并在报税时交给注册会计师。在2021年，联邦政府向美国人发放第三次纾困金，每人1400元。「如果没有收到，符合条件的纳税人可以在报税时要求补回。」

她说，由于税务诈骗经常发生，因此纳税人要保护好自己的身分证明，把个人数据保护好很重要。她说，许多骗子冒充国税局的人给纳税人打电话，吓唬他们说再不补税就要罚款，因此要他们用礼物卡补税。「这一听就是诈骗，千万不要相信。」她说，国税局通常都是寄信来通知纳税人需要补税，而不是打电话给纳税人。

在美国，纳税人可以自己报税，也可以聘请注册会计师报税。她建议，纳税人应该「聘请注册会计师报税」。她说，由于税法经常变化，会计师也面临许多挑战，更不用说许多没有税务知识的普通民众。「如果有什么税务问题，应该及时与会计师沟通。」

申报不踩雷注意6大重点避免少报漏报

2021年3月11日，总统拜登签署「美国救援法案」（American Rescue Plan Act of 2021，简称ARPA法案）进行第三轮纾困。法案内容与2021税年报税挂钩，给2021报税带来新变化。纽约市注册会计师杨心传说，华人民众需要及时了解，以便更好地申领抵退税，也要分清哪些优惠到期，防止「踩雷」。

杨心传针对2021年的税务申报，特别提请民众注意六个方面。

1.儿童抵税的资格

他说，国税局扩大儿童抵税（CTC），5岁及以下的儿童最高3600元，6岁至17岁的儿童3000元。它除了提高金额外，也首次惠及17岁未成年子女。不过，这些儿童需要符合以下资格。

他们在税年12月31日或之前出生，并且在税年12月31日时年龄在17岁或以下（2021税年）；必须为美国公民、绿卡人士或税务居民身分；必须有社安号；必须在其报税人家长的税表上被申报为受抚养人（Dependent）。儿童与报税人必须有亲属关系，包括是子女、继子女、兄弟姐妹、继兄弟姐妹、孙子女、外孙子女、侄子女或收养的子女等；必须与报税人居住在一起超过半年，除非特例情况比如生病、就学等；儿童在税年中不能为自己提供超过一半的经济资助。

除此之外，还要看纳税人的收入：单身调整后收入（AGI）在7万5000元或以下（夫妻15万元、户主11万2500元）可获全额退税，随后收入每增加1000元，退税额减少50元，直至单身收入20万元（夫妻40万元、户主30万元）「殆尽」。优惠目前仅适用于2021纳税年度，有别于此前的部分只能抵税，这次退税额是全额返还（refundable）。

国税局曾在2021年7月15日起分期发放预付的儿童抵税（Advance Child Tax Credit Payments），以资助疫情下的低收入家庭，2021年内收到一半的退税额，剩下的一半则在报税时进行申领。不同于纾困金，儿童抵税需要根据纳税人2021年实际情况多退少补（即便不到报税门槛也需要申报税表计算）。为了帮助纳税人核对预付款，国税局将在2022年1月发送6419号信函，其中包含纳税人在2021年收到的预付款总额以及用于计算预付款的符合条件的子女数。纳税人应该将这封信与他们的税务纪录一起保存。没有收到或少收到预付款的家庭可以通过申报2021年税表领取，这也包括往年无需报税的家庭。

2.儿童照顾抵税放宽

国税局既提高费用限额，也放宽收入上限。2021税年合资格看护费用最高比例提高至50%，单个被抚养人照顾费用最高可申报8000元，两个或更多符合条件的人为1.6万元。可申请的最高抵税额为4000元，两个或更多符合条件的被抚养人8000元，并且是可全额退还（往年只能是抵税）。

合格的家长必须有工薪收入（除非是全职学生），双亲家庭必须联合报税（除非已经合法离婚或分居）。合格的子女或被抚养人年龄要小于13岁，配偶必须生理或精神上无法自理且与报税人共同生活超过半年，被抚养人需要有社安号码（SSN）或报税号码（TIN）。合格的费用包括托儿所费用、学前托儿服务、日间夏令营（Day Camp）、保母费用等，不包括夜间夏令营（Overnight Camp）、幼儿园或更高年级的学费、伙食住宿费用等。

很多公司向雇员提供被抚养人照顾帐户（Dependent Care FSA，简称DCFSA），2021税年DCFSA增加到最高1万500元（个人或夫妻分报最高5250元）。雇员需要使用这笔优惠，否则将被加回工资（use it or lose it）。同往年一样，计算退税额，需要照顾费用减去已使用的DCFSA补助，再乘以退税百分比（50%）。

3.退休计划

它包括三项内容。

最低提领额（RMD）：受此限制是除了Roth IRA的所有退休计划，包括Roth 401(k)。2021年恢复提取最低提领额的要求：2019年6月30日前年满70岁半的个人必须在2021年12月31日之前领取最低提领额；2019年7月1日或之后满70岁半的，则可以等到72岁再领取首分RMD；年满72岁的提领日期是在2022年4月1日之前。

提前取款：允许符合条件的个人可以在59岁半前取出最高 10万元的疫情相关取款而不被罚款10% ，但取款仍需计入其当年收入，允许在三年内按等分比例就提领的退休金计入当年收入缴税。也可以将该等分配金额重新存入符合条件的退休计划，还款不受60天转存限制和当年存款上限限制。

「走后门」式IRA：目前还未堵漏这一省税方式，但纯营运损失（NOL）结转限制已在2021年恢复，2021税年不再允许使用NOL来抵消Roth结转产生的额外普通收入。

4.纾困金和失业金

政府第三轮纾困金最高每人1400元（夫妻2800元），与前两轮不同，受抚养人包含17岁以上的孩子和成年人，除被领养的被抚养人外，只有社安号的税务居民可以申领。单身调整后收入（AGI）在7万5000元或以下（夫妻15万元、户主11万2500元）可获全额退税，超过门槛后逐步减少，直至单身收入8万元（夫妻16万元、户主12万元）「殆尽」。

新冠疫期的营业亏损或申领失业金，应留意报税相关规定。(美联社)

同去年一样，符合条件但没有收到预付纾困金的可以在2021年税表上申领（除被领养或待领养的被抚养人(dependent)外，必须是有社安号(SSN)的税务居民）。

失业金方面，目前2021税年的1040表还未有对失业金豁免的内容，需要密切关注相关政策的发布。

5.验证身份防盗领

此类申报者需要和国税局核实身份，有助于防止身份盗用者冒领退款。只要收到了国税局寄来的5071C、5747C、6331C、5447C或其他信件的民众，可以在线或电话验证身份。

详情可见国税局官网irs.gov/identity-theft-fraud-scams/identity-verification-for-irs-letter-recipients。

6.家庭办公注意扣减

2021税年仍然不允许在逐项扣减的「工作相关费用」扣减，只有申报1040的C表才能使用家庭办公室的扣减。

在家办公的税务抵扣比较复杂，注意不要多报或漏报。(Getty Images)

对于跨州办公，W-2员工要让雇主知道自己在外州工作，确保州预扣税是准确的。自雇居家办公者需要追踪并记录自己在各州停留的天数，甚至细节到具体所在郡县（如纽约市、费城还有市级征税）。

因各州税法规则不同，需要仔细阅读各州新出的2021税法指南，以免双重多付或少报漏报。

防税法临时有变会计师支招早准备晚提交

纽约注册会计师张晓春说，从2020年的报税情况来看，今年的税法有可能会有「临时的变化」。比如2021年3月15日，国会通过临时法案，增加了2020年失业金豁免额条款，失业金前面的1万200元不用缴纳联邦税。目前，国税局尚未更新对2021年失业金的报税指示。今年的电子报税在1月底开始。他建议，为了避免更改税表，纳税人可以「早点准备、晚些报税」。

张晓春说，由于美国今年的通膨率较高，因此国税局相应地提高了各类税务数额。同时，与个人税有关的报税方面也出现如下几个变化。

儿童抵税提前发放，优惠信件妥善保存。他说，过去国税局都是等到报税季才通过退税形式发放儿童补贴，而今年则是第一次国税局提前支付。过去，每个17岁以下的儿童都有这个补贴，每人2000元。而这次的税法改革，将其数额提高了。他说，从2021年7月15日起，国税局开始发放子女税预付款的一半，直至2021年12月。等到2022年报2021年税时，再补发另外一半。

他说，国税局在2022年1月已经发送6419号信件，提供2021年向每个家庭发放的子女抵税优惠总额的资讯。「纳税人要将这封信件与其他税务纪录一起保存。」他说，在2022年的报税时，将可能会需要参照此信件。

失业金是否纳税尚未决定。他说，失业救济金本来「是应税的」。但是，「2021年美国救援法案」规定，允许个人在2020年纳税年度最多抵免1万200元的失业救济。如果夫妻俩都领取失业金，就是2万400元。

他说，法案通过时，有的纳税人已经报税，结果还要重新申报，因此显得2020年的报税季「比较乱」。但是，2021年许多人继续领取失业金。那么，2021年的失业金如何报税，目前尚未通知。只能耐心等待。

总统拜登力推的「重建美好未来法案」（Build Back Better Act，简称BBB法案）一旦通过，大部分的税法会在2022或2023年才会实施。但其中一项与很多华人息息相关的法案是，将州和地方税（SALT）减免的上限「从1万元提高到8万元，会在今年的税季就会实施」。许多华人都购买了住房，有的人甚至买了几套。疫情期间，许多华人搬到纽约州长岛居住，而长岛以高地税著称。新的税法将直接使支付高地税的家庭受益，尤其是住在高地税州的居民，如纽约州、加州、新泽西州是利多。

他说，2017年，川普实行税改时，把地税减免额限制在1万元以内。因此，90%的人不能退税减免。他估计，这条法律将会影响到美国的房地产市场。「这个法案则会给已经炙手可热的房地产市场再添一把火。」

他说，餐馆振兴基金提供资金帮助餐馆和其他符合条件的企业继续保持运营。该计划为餐厅提供相当于其于疫情期间的损失的资金，每个企业最多1000万元，每个实体不超过500万元。「如果这家餐馆在2019年盈利100万元，而在2020年只有50万元，那么政府补贴损失的50万元。」

此计划向餐馆提供的补助金相当于餐馆因严重疫情遭受的收入损失。只要受领人在2023年3月11日之前将补助金用于合格的用途，其无需偿还该补助金。但是，申请人必须在2023年3月11日之前使用已发放的补助金。

他说，所有申请人必须在2021年12月31日之前，通过申请门户网站报告其将补助金用于每种合格用途类别的具体金额。如果申请人在2021年12月31日之前完全用尽其补助金，则必须在申请门户网站中进行确认，声明「已将收到的补助金用于合格的费用支出」。2021年12月31日之前未全部用尽补助金的申请人必须填写年度报告，直至其已用尽补助金或直至履行期限届满。

他说，华人经营的餐馆在疫情中的表现也不一样。有的企业损失惨重。例如，大型餐馆依靠大型聚会、宴会、婚礼等支撑，由于政府的限制令，聚会取消，因此生意一落千丈，有的甚至倒闭了。而小型的外卖餐馆，由于符合了疫情的隔离要求，生意越做越好。「我的公司客户，一半人在疫情中越做越好。」例如，报关、货运、物流等行业，生意很好。由于疫情的影响，美国需要进口的货物增加了，而且运费也增加了3、4倍，故这些企业获得惊人的增长。

房租报税利大于弊

纽约注册会计师陈琪钱说，她的客户主要是华人。她说，华人喜欢投资房地产，还有人在疫情中做电商等，涉及到报税事宜。「华人的报税习惯，存在许多问题。」

她说，许多华人都有房子，有的甚至有好几套，肯定会有租金收入，但是他们设法不把租金放进收入报税，即税表里「没有租金收入」。她说，如果把租金收入报进去，实际上常常是有益的。

餐馆振兴基金补助疫期损失

张晓春说，联邦小商业局（SBA）还有新的保护计划，保护中小企业。例如，「美国救援法案」设立了餐厅振兴基金（RRF），提供资金帮助餐厅和其他符合条件的企业开门营业。「经营餐馆的华人很多，可以考虑申请这个基金。」

如果房子有贷款，房屋的开销通常超过房租收入。她说，房屋开销包括贷款、地税、折旧等。例如，如果购买了两家庭住房用了100万元，若是按照39年折旧，扣除土地约25%，每年的折旧费用要约2万元。

在这种情况下，如果每个月要支付4000元贷款利息，缴纳地税和房屋保险大约1000元，加上每月折旧近1600元，支出费用约共计6600元。「屋主口袋有赚钱，然而税表上却是赔钱。」她说，房屋折旧，贷款利息开销都可以抵税。

而且，若把房租算进收入，将来需要重新贷款，贷款银行会把房租收入计算进去，即屋主的工资收入加上房租收入，这样他们就能够「贷更多的款」。她说，屋主若是还想购买第二套房子，贷款银行也要知道屋主有能力管理房产。「有了房租收入，贷款公司就会认为屋主知道如何当房东。」

她说，很多华人认为最好不要报房租收入，不愿意把房租算进收入，只有少数华人申报房屋出租及租金。其实报税很合算，她说「我知道，犹太人多会把租金收入放进去。」

房客支付的房租是否能够抵税？她说，如果是自住，大多数房客都无法用房租抵税。但是，如果这栋房屋作为商用，如在住家里开设家庭办公司（home office），或者在家里开亚马逊的网店，租金可以用来抵税。

网络电商赚钱也要报税

陈琪钱说，疫情期间，许多华人在亚马逊上做电商，赚了不少钱，以为不要报税。她说，从税务的角度讲，网络电商和实体店的报税是一样的。唯一的不同是，网络电商少了很多店面生意的开支，如房租、水电气等费用。

许多网络电商使用Paypal等平台方式款。她说，从2022年开始，如果商业收款超过600元，年底就要收到1099K，作为报税数据。此前，超过2000元才会有1099K。她说，其他的平台收款方式，如cash、venmo等也是一样。

她说，疫情期间，许多华人拿到政府补贴，纷纷投入股市。从帐面上看，他们「赚了钱」。但是，只要没有卖出股票，就无需报税。例如，如果在10元的价格买进苹果股票，现在苹果的股价升到1000元。从帐面上看，这个投资是赚钱了，但是只要没有卖，就不需交税。

在过去一两年，许多人投资比特币（Bitcoin），也有人投资其他的虚拟货币。她说，投资虚拟货币和其他投资一样，只要卖了这些货币，获得收入，他们就要报税。

她说，常常有人咨询要不要将传统401(k)转成罗斯401(k)。她表示，要不要转首先要看此人的退休后的收入是比现在升高还是下降。如果退休后收入下降，则不一定要转。如果是退休后收入提高，可以考虑转换。她说，传统的401(k)投入是税前收入，将来提取时要缴纳收入税。但是，如果退休后收入下降，税率减低，则纳税很少。相反，如果将来收入增加，现在转换将来可以少交税。

美国最大报税公司H&R Block（也译为联合报税）纽约法拉盛缅街分公司经理Sarah贾说，一些纳税人报税很随意。许多华人是现金收入者，平时没有记帐习惯，也不带报税数据来报税。有人一见面就问会计师要报多少税，有的是为保福利，有的是为保保险，也有的是为了担保移民。她建议，不管为什么，都要做好记帐，记在日历上最好，「如果随意报税，一旦被国税局查税，就会面临困境」。

这位注册会计师说，收入一般有下面几项证明，包括W-2、1099、银行收入单、股市盈亏单等。但是，许多纳税人没有这些数据。她说，现金收入要有个纪录，「最好有个记帐本，把每天的流水记录下来」。如果收入存入银行，那么银行每月的存款单，也是一个纪录。

有收入就有花费，在报税时花费可以抵扣收入。例如，有些华人开出租车，付现金加油和修车，报税时就会缺乏报税的数据。「我要提醒纳税人，平时要把这些数据保存起来，将来用于报税。」

她说，由于疫情的原因，大多数人没有去公司上班，而是待在家里「上网炒股」。如果炒股，在报税前应该去证券公司要一份投资小结，显示投资一年是赚是赔。有人投入两万元，最后剩下一万，认为自己炒股赔了，就不去要证明。她说，纳税人没有申报，而证券公司要向国税局报告投资收益情况，而多数公司只提供卖出价，不提供买入价。国税局发现后就要查帐。「接到国税局的来信后，纳税人要去证券公司把买入价和卖出价都要到，然后报告给国税局。」

有人做网上生意亏了，希望抵扣其他收入。虽然年年赔，但是他们年年做。「他们想用网上生意的亏损抵扣其他的收入。」但是，时间一长，国税局就会怀疑，就会来信要求说明。「如果不能说明，那网上生意只能算作业余爱好，不能抵税。」若是国税局判定此人的生意是业余爱好，不仅不能抵税，而且还要求退回过去的抵税。她说，现在，国税局可以查过去三年的税。「如果生意不赚钱，就应该停止。」

联邦税表1040的A部分的抵扣部分有两种办法，一种是逐项扣减，一种是标准扣减。前者是把全部花费加在一起抵扣，而后者为选择政府允许的一个较高数额抵扣。川普税改后，把标准抵扣从6350元一下子提高到1万5500元。会计师都是先计算一下，若是逐项扣减低于标准抵扣，都会采用标准抵扣。她说，有人抱怨自己收集了数据却没有用上。「实际上，纳税人采取标准抵扣更合算。」

她提醒，在2022年年初报税时，纳税人要计算一下自己一共收了多少钱。从2020年至2021年，联邦政府已经发放三轮纾困金，其中2020年发了两轮，2021年发放了第三轮。「纳税人领到没有，领了多少，都要告诉会计师，以便报税。」

有备无患报税清单看仔细

2021年报税日前已经启动，美国国税局在其官网设立专门网页，去年11月8日和12月7日并两次发布新闻稿，提醒所有纳税人为2022年报税未雨绸缪。强烈鼓励纳税人采直接存入（direct deposit）接受退税，不但比接受纸质支票（paper check）要快，而且免遭不肖之徒觊觎或偷窃信件；而若纳税人尚未开银行户头或原有户头已关，则鼓励开新的有效户头。

如果住址与上次报税不同，除了可以在今年的税表上直接更改为现在的住址外，还有其他两种选择。

一是到邮政局（USPS）网站填写在线更改住址表格。如果是最近搬家更应尽速填写，如此邮局便会将原先寄往旧址的信件改送到新址，而且所有信封右下角会有黄色贴纸标明，这样就不会搞丢信件，尤其是诸如报税文档、6419和6475号信函、或者是有最新身分保护识别号（IP PIN）的CP01A信函、退税支票等。

另外也可以填写邮寄8822号（Form 8822）表给国税局。8822号表为正式通知国税局住址变更的表格，且应以旧址所在的州寄到相应的国税局分局。除了填写新址外，如果纳税人因结、离婚或其他原因改名，也可一并写上，这样也不会漏掉信件，尤其是来自国税局的重要信函。

旧税表、信件都备妥

首先就是身分证件（如护照、驾照、州市身分证）和社安卡（SSN）或个人报税识别号（ITIN），如果有改名，最好备妥含有新旧名字的文档（如社安卡、政府文档或法院公告），或者是去年税表或其他信件等旁证。

其次，如果之前有报2019年和(或)2020年度的税表，报税时最好带上。如果2019年所得（earned income）比2020或2021年高，可以使用2019年所得最大化2020或2021年度的报税获益，减少欠税或增加退税；若2020年因新冠疫情缘故而失业、隔离治疗或工时减少而被迫支领退休帐户资金，或者是在已报的2020年度税表里选择将支领的退休金平均分摊在2020-22年度税表，那么2021年度税表通过填8915-F表报上支领总额的1/3最大化报税获益。

第三是收到第三笔纾困金或儿童抵税预付款（Advance CTC）的各种证据，比如银行报表、6419号信函、去年国税局发的1444-C信函（证明寄发第三笔纾困金）、6475号信函以及国税局儿童抵税优惠在线帐户（CTC portal）等，银行报表要重点标明收到纾困金或或预付款的部分。

1444-C信函要重点保存，不能扔掉。国税局已经寄送6419号信函给收到儿童抵税预付款的纳税人；没有收到6419号信函或质疑信函所列总额者，可调出国税局在线帐户金额进行比对；6475号信函也在1月下旬寄送给合资格的纳税人，尤其如果合乎申领第三笔纾困金资格，但去年没有申领或只收到一部分，报2021年度税表时可收到以「复苏退税优惠」（Recovery Rebate Credit，RRC）面目出现的联邦退税。

纾困金和儿童抵税优惠不是收入的一部分，不需要缴税；但申领资格受到调整后总收入（AGI）以及是否被他人申领为被抚养人的限制。如果被列为被抚养人，就失去申领纾困金和儿童抵税优惠（CTC）的资格；而如果之前收入太高，但2021年收入下降，纳税人此次或有领取资格；如果这次报税有申领被抚养人且其在2021年出生，那么纳税人可以申领被抚养人部分的RRC和第三笔纾困金。

哪些收入需申报？

第四就是各类收入文档，如W-2和1099类表格。一般雇主至迟每年1月31日就应该提供W-2表，自雇者的雇主以及各类机构不得晚于2月28日提供1099类表格。

W-2和(或)1099表可以信件方式寄送纳税人，也可以通过雇主的人资部内部网站获取电子形式税表，更可以是雇主直接发电邮，因此除检查信件或下载税表，也要检查电邮，尤其是垃圾邮箱（junk/spam），将其筛出移送信箱，并下载打印为要。

有时纳税人会收到同一雇主多个W-2表，那么都保存下来，因为有时这表明纳税人是季节工（如亚马逊），有时因雇主在外州，有同时报多个州的税，因此纳税人不可因为看起来一样，便随意扔弃自认多余的部分，因为纳税人极有可能也要报多个州的税。

申请失业金的纳税人除注意信件形式的1099-G表格，也可上州政府失业金网站帐号下载打印，检查总金额以及预扣税（with holding）是否正确。

收到社安金的纳税人须注意SSA-1099有无预扣税，有则一定要报税，以便可能以退税方式取回。收到1099-R的纳税人除检查有无预扣税以外，便是提领代码（distribution code），如果有误，应该直接跟相应金融机构交涉要求纠正，然后以矫正版纳入2021年度税表。

同时，注意有无5498表，不管有无存入都可出示，若有直至2022年4月18日充作2021年度税表的传统IRA存入金额，合乎条件者可以扣除以降低上税收入。

有健康储蓄帐户（HSA）的纳税人，须注意1099-SA和(或)5498-SA，前者为提领部分，而且只要全数用于合格医疗费报销，就可免掉以20%提领额作为罚金；后者为直至2022年4月18日充作2021年度税表的存入金额，只要证明确有雇主存入额之外的余额，便可填8889表列明扣除以降低上税收入。

银行利息、分红和(或)投资损益等收入，可以分别出现在1099-INT、1099-DIV、1099-MISC和1099-B上，也可以一同出现在投资机构所寄的1099综合报表（consolidated 1099），报税时须提供报表所有的页面。

若有取消债务且金额超过600美元，相应机构应寄送1099-C表，且若为个人非商业性质信用卡债，则必须纳入税表充作其他收入。

自雇者除可能收到1099-NEC（2020年以前为1099-MISC）和(或)1099-K表，就算没有收到，但有佐证自雇收入的各种现金、支票、银行报表转帐，那么必须诚实申报，以免日后被国税局审计追查。

如果是Uber和/或Lyft的网约车司机，可到其网站上索取报税梗概（tax summary）。

除此之外，就是备妥与自雇收入直接相关的各种花销凭据，比如因里程数（business mileage）、广告费、办公花销、材料费、住家办公室面积等，以便合法在C附表（Schedule C）抵扣。如果有提前按季缴交预估的联邦税和(或)州税，那么也请提供相应金额。

各州健保要求不一

第五是1095类的医保表。如果有购买欧记健保（Obamacare），那么纳税人会收到1095-A表。如果是2020年申请欧记健保，因美国救援法案免除纳税人偿还（repayment）2020年度溢领的预付保费税优惠，因而纳税人不用担心欠平价健保市场的税。但如果是2021年申请，有溢领预付保费税优惠须偿还平价健保市场。

虽然美国从2019年起便无联邦层面的强制健保，但是加州、华府、麻州、新泽西、罗德岛和佛蒙特等六个州有州层面的强制健保；如果没有医保或正当豁免资格，那么必须以州税形式缴纳罚款。因而必须备妥1095类表和医保卡以及其他证据，才可证明自己有医保或适用某项豁免资格，否则必须缴纳罚款。

教育、捐款抵扣有规定

第六是涉及学费的1098-T表以及偿还学贷利息的1098-E表。虽然经过美国认证的合格大专院校可以信件方式寄送1098-T，但更多采无纸化方式，因而纳税人有必要登录学校帐户查看相应报税文档，并调出2021年度1098-T以便报税，并看是否有合乎申领教育退税优惠的资格。至于1098-E，一般偿还金额超过600美元，贷款机构就得寄送该表，但现时部分机构也会寄送替代声明（substitute statement）列明金额，甚至纳税人需要登录相应网上帐户调取历年偿还纪录查清金额；可纳入税表的学贷利息以2500美元为限，但可以降低上税收入。

第七是可用于逐项扣减者。比如1098表一般会列出房贷利息，但有的机构也会列出地税、贷款保费或点数；付地税的收据或在帐单上圈出地税金额；未报销的医药费用，且只有超出自己的调整后总收入（AGI）的7.5%以上才能扣除。

如果不采逐项扣减（itemized deduction）的夫妻联合报税者，可扣除至多600美元现金慈善捐献，而其他报税状态者至多300美元；现金慈善捐款（charity cash contribution）纪录，而且只有捐给真正的501(c)(3)非营利组织者才能扣除，而政治捐款或捐给个人者（比如通过GoFundMe）则没有扣除资格。

教育费用（educator expenses）方面，若纳税人是幼稚园及中小学教职工并在一学年工时累计900个小时者，可以扣除最多250美元的教育费用（夫妻联合报税者可各自扣除最多250美元）。

第八是其他报税文档。比如被抚养人照护费，不仅要有照护机构或个人的声明，而且要有机构或个人的报税识别号（EIN/SSN）和照护费金额，因为只有被抚养人不超过13岁，且能证明确系纳税人需要上班而请他人照看被抚养人，才能有申领被抚养人照护税优惠（Dependent Care Credit）；又如W-2G系证明纳税人中奖的报税文档，但因一般赌场或发奖的机构是当场开立该报税文档，故不似W-2、1099类等报税文档那样要拖到第二年（即报税年）年初才寄送，所以必须确认W-2G的确标明2021年才能纳入2021年税表，而若今（2022）年有中奖且收到W-2G的话，那么务必保存好并纳入明（2023）年要报的2022年税表。

退税直接入帐好处多

接受退税方面，支票无疑是最传统方式，但处理时间比直接入帐要多花两到三个星期，而且邮寄最怕被偷，或者是因为搬家没有通知邮局、国税局，而出现不必要延误。

直接入帐比接受支票要快且安全，但银行帐号要当下有效，而不能是无效或被骇或已关闭，而且为免记忆或手写错误，强烈建议提供银行支票帐户的支票正本或在线银行帐户截屏，以便提供准确的银行名字、转帐号码（routing number）和储蓄或支票户头。

如果缴交欠税，那么提供准确的银行帐号还可以直接扣钱（direct debit），省掉写支票、贴邮资和寄信的时间和费用，甚至担心信件被偷的麻烦，但只适用于2021年度税表。

若坚持以支票缴交2021年度税的话，那么必须根据所在的州确定要寄往的国税局分局地址以及州税务机构地址，而且必须不晚于报税截止日期午夜之前递交税表（包括盖上邮戳）。如今年报税一般截止日期为4月18日，但缅因和麻州受「爱国者日」影响而为4月19日，而去年12月发生龙卷风的肯塔基、伊利诺和田纳西，及年初发生山火的科罗拉多州部分居民，截止时间为5月16日。