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在美国，绿卡持有人与美国公民在税务申报时被一视同仁，如果决定放弃绿卡，视持有绿卡的时间长短，可能会有附加的申报要求。值得注意的是即使已经跟移民部门报备放弃绿卡事宜，在满足这些申报要求之前，作为美国税务居民的纳税义务并没有结束。如果绿卡持有人确实有额外的申报要求，那么还要考虑申报弃籍税。因此，我们建议绿卡持有人在考虑放弃绿卡时，应该同时咨询移民律师和税务专家，再做出放弃绿卡的最终决定。MT律师事务所有专业的移民律师以及注册会计师，可以帮助您在移民和税务两个方面都解决放弃绿卡的相关问题。本文主要针对放弃绿卡的税务后果进行分析，如果您需要了解放弃绿卡的移民手续，可以参考文章：离美超一年申请旅游签证，是否需要办理放弃绿卡？
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绿卡持有时间的界定
放弃绿卡之前需要了解的两个关键词：
  • 合法永久居民– 收到美国绿卡后身份就转成了合法永久居民。
  • 长期居民– 如果持有绿卡超过8年（包括8年），那么就是长期居民，弃籍时要求填写8854表。
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    哪些人需要申报8854表？
作为长期居民，在放弃绿卡的那一年必须申报最后一年的税表以及8854表。8854表要求纳税人表明在弃籍前五年有按时报税及缴税。如果有申报要求而没有递交该表，那么美国纳税人的身份依旧维持，相当于没有了绿卡的好处但是仍然要报税及纳税。
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如何申报最后一年的税表？
例如，在2020年10月15日放弃绿卡，那么需要在2021年按双重身份申报2020年税表，因为纳税人在2020年时同时具有税务居民和非税务居民的身份。即从2020年1月到10月15日放弃绿卡的这一天按照税务居民的身份在1040表上申报全球收入，从10月16日到12月31日按非税务居民身份在1040NR表上只申报美国的收入。如果您决定放弃绿卡，在最后一次申报税务时也不能掉以轻心，应该咨询专业的注册会计师。
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    需要缴纳弃籍税？
是否需要缴纳弃籍税视纳税人的具体情况而定，首先需要先判定纳税人是不是被覆盖的外籍人士（Covered Expatriates）。如果确认是被覆盖的外籍人士，那么就需要缴纳弃籍税了。具体计税时假定在弃籍前一天出售了所有个人资产，资产利得部份需要缴纳所得税，税率可达23.8%，即长期所得税率20%加上额外的净投资税3.8%。
*注意，2020年每人有737,000美元的免税额度。
判断是否为被覆盖的外籍人士有三项条件，适用于2008年6月17日之后放弃绿卡的人士，如果符合下列三项条件中的任一条件，即为被覆盖的外籍人士。
  • 个人所得税 - 放弃美国绿卡前五年的平均缴纳税额超过171，000美元时（2020年限额），每年应缴纳的所得税是从个人税表上直接获得的。
  • 个人净资产 - 在放弃美国绿卡的当日，个人全球净资产超过2百万美金。对于已婚人士，净资产是分开计算的，即夫妻二人的共有净资产不超过4百万美元。
  • 税务合规 – 没有报税或者没有申报8854表，都能可造成自动成为被覆盖的外籍人士，从而被要求缴纳弃籍税。
年度
弃籍前五年的净纳税额平均值
2008
$139,000
2009
$145,000
2010
$145,000
2011
$147,000
2012
$151,000
2013
$155,000
2014
$157,000
2015
$160,000
2016
$161,000
2017
$162,000
2018
$165,000
2019
$168,000
2020
$171,000
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MT律师事务所建议大家：
（1） 纳税人在决定放弃美国绿卡之前可先自我判定是否需要缴纳弃籍税，但是无论是否需要缴纳弃籍税，我们都建议大家在正式办理放弃绿卡手续之前或者同时咨询专业人士；
（2）关注美国的国家局势以及政策和法律变化；
（3）尽量在税收政策有重大变化之前请专业人士协助制定资产规划，税务规划以及资产传承规划，以做到合理合法的范围内避税和免税；
（4）在移民身份变化，家庭结构变化，面对重大疾病或意外时，取得重大收入或财产重大损失时，以及重大事件发生时都应该咨询相关的专业人士。
如果您对您的个人案件有任何疑问或者做任何决定，本文并不对您的决定作出任何法律建议或意见。如果您有美国税法相关疑问，请及时联系MT律师事务所。MT律师事务所提供税法，移民，商法，资产传承，房地产法以及民事/刑事诉讼的专业法律和税务服务，在纽约，麻州，南加州，北加州都分所，在北京和上海有合作机构。如果您或朋友需要进行美国法律咨询，请通过以下方式联系我们：
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*本文起草于2021年4月15日，由于相关法律以及执行细则不断的变更，请您务必咨询MT律师事务所的律师，注册会计师或其他专业人士有关法律以及政策的最新变化。MT律师事务所不保证此文章的准确性和时效性。本文所提供的资讯和材料仅供参考，并不构成对任何具体问题的法律或其他意见，也不应被视为与任何人之间创设任何客户/律师关系。如需寻求具体问题的法律意见，您应就具体问题咨询MT律师所的相关专业律师或会计师，并以当时的法律或政策以及对您个人情况了解之后的法律建议为准。非经书面授权，本文禁止转载。
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