转自：千京国际会计师事务所ZXCPAsLLC
3月27日，美国总统签署了2.2万亿美元的新冠状病毒援助救济和经济安全(CARES Act)法案。该法案旨在帮助美国应对冠状病毒大流行带来的金融影响，不仅为大大小小的企业提供了贷款和其他福利，扩大了失业保险，还直接向中等及低收入人群支付现金补助，并为医疗保健和其他优先事项提供了新的拨款。
2.2万亿美元这么多钞票，谁能拿？怎么拿？接下来我们千京为大家从税务和非税务两大方面做一下详细解析。
个人税
  • 给中等及低收入纳税人直接发钱

  • 关于退休金的特殊规定

  • 慈善捐款的抵扣
  • 雇主支付的学生贷款
01
给中等及低收入纳税人直接发钱
根据2018年或2019年（如已完成2019年报税）报税确定调整后总收入，低于75,000美元的个人，将收到1,200美元的补助支票。夫妻低于150,000美元，将收到2,400美元。每增加一名儿童也将使补助金额增加500美元。高收入纳税人可收到的补助款金额会根据收入的增加而递减，当个人到达75,000美元和夫妻到达150,000美元时，将开始逐步取消。每超100美元，补助金额将减少5美元。当个人收入超出99,000美元和夫妻联合申报纳税人收入超出198,000美元时，补偿金额将会抵消为零。
注意⚠️
不是所有人都可以拿到这张支票。高收入人群自然被排除在外，另外下面这几类群体也没有资格领取
：

1. 非美国居民的外国人(nonresident alien)
2. 在您应纳税年度开始的日历年，如果另一个纳税人在税表上将你列为使用section 151 （即夫妻或dependent）抵扣额，那么您将不可以领取现金补助
3. 地产或信托（estate or trust）
以上方框里第2条规定的通俗解释就是：
这项计划排除了非儿童且被他人申报为受抚养人的群体。这个群体包括高中生、大学生和一些残疾和年老的人们，他们与支持他们大部分生活的人居住在一起，且以dependent身份出现在支持他们生活的人的税表上。这个群体不会直接拿到现金补助，也不会有其他人替他们拿到现金。据税收政策中心统计，这个群体将有2,100万人。没有社安号的移民人士也无法领到该项补助。
IRS将根据2019年纳税人税表确认发放的金额和地址。补助将于三周内发放。如果2019年您还没有报税，IRS将根据2018年税表。所以，如果您还没有为2018年或2019年报税，现在应该尽早补报。
如何更快地拿到现金补助支票呢？
您可以通过IRS注册直接存款（direct deposit）。您需要在税表上注明返还方式为直接存款。如果您需要更改银行电汇编码（routing number）或账户号（account number），请联系IRS客服800-829-1040。
如果您已经为2018年和2019年报税，并且您的信息是更新的和准确的，您现在还不需要做任何工作来取得现金补助。
千京小提示
刚刚上面提到说非美国居民的外国人(nonresident alien)是没有资格领取这个$1200的补助支票的，但是，如果是在2019年由外国人(nonresident alien)身份转成resident身份来报税的（比如在2019年由F1签证转成H1B签证的），应尽快申报2019年税表，那么美国政府就可以根据你2019年的税表来发钱，只要收入在合格范围内，就可以领到这个补助了。因为这张支票是根据2018年或2019年（如已完成2019年报税）报税确定调整后总收入，来确定补助金额的。
02
关于退休金的特殊规定
如果从合格退休金账户发放最高10万美元用于新型冠状肺炎相关的用途，此条款免除10%的提早取款的罚款。此外，由此带来的收入将会在三年内纳税。而且纳税人可以在三年内将拿出来的资金再原数放回符合资格的退休计划，且无须考虑该年度的供款上限。此外，该条款为从某些退休金中获得与新型冠状病毒有关的救济贷款提供了灵活性。
与新型冠状病毒相关的退休金发放是指发放给符合条件的个人：
（1）被确诊为新型冠状肺炎；
（2）配偶或受抚养人被确诊为新型冠状肺炎；
（3）由于被隔离，被休无薪假，被裁员，减少工作时间，孩子因新型冠状病毒缺少照顾而无法工作，拥有或经营公司的个人受新型冠状病毒影响，或由于其他被财政部秘书长认定的因素，不得不关闭公司或减少营业时间而遭受了经济影响。
03
慈善捐款的抵扣
为鼓励人们在2020年向慈善机构捐款，无论捐赠者是否使用分项扣除（itermized deduction），捐赠者可以抵扣最高300美金的现金捐款。
对于使用分项扣除（itermized deduction）的个人，条款提高了可抵扣的慈善捐款的限制- 2020年取消了调整后总收入的50%的限制。
04
雇主支付的学生贷款
雇主可以帮助员工支付其学生贷款，每年不超过5,250美元，这些支付的金额将不算作员工的收入。此项条款适用于任何雇主代表员工支付的学生贷款，适用时期为法案设立至2020年底。
该条款对某些雇主支付的学生贷款的豁免将扩展雇主提供的福利，与雇主提供的其他现有教育援助一样，2020年支付给雇员学生或代表雇员支付的不超过5,250美元的学生贷款是对于雇员来说是免税的。
公司税
  • 延迟支付雇主工资税
  • 雇员保留税抵免
  • 公司AMT抵税额返还
  • 取消IRC第163(J)条对企业利息限制
  • 取消川普税改对净经营亏损（NOL）的限制
01
延迟支付雇主工资税
该法案延后2020年雇主部分的薪酬税（法案设立起至2020年12月31日之间）的缴纳。一半的税款要求在2021年12月31日前支付，另一半在2022年12月31日前支付。可以延期缴纳的税包括雇主承担部分的FICA税，雇主和雇员的铁路退休税（可用雇主的FICA税率），和一半的自雇税(SECA)。
02
雇员保留税抵免
这个法案针对受新冠病毒影响导致全部或部分停工的雇主，或是收入大幅下降的雇主（总收入比去年同季度下降超过50%），提供了一个暂时的、可返还的50%员工保留抵税额。抵税额可以抵减雇主承担的薪资税(payroll tax)。适用于抵税额的合格的收入（包括健康福利health benefit），每名员工不高于1万美元。并且抵税额仅限于在已付薪酬上征收的雇佣税employment taxes。
03
公司AMT抵税额返还
法案将加速公司收到AMT抵税额 (credit) 的返还，适用年度为2019年开始的纳税年度。公司还可以选择要求拿到2018年开始的纳税年度的全部可返还的AMT抵税额。
04
取消IRC第163(J)条对企业利息限制
针对商业利息的抵扣，在2019和2020开始的纳税年度，法案将调整后应纳税收入的30%的限制提高到50%。2019年，这项条款不适用于合伙企业(partnerships)。但是在2020年，合伙人可以抵扣自己所占股份的超额商业利息的50%。该条款还允许纳税人（包括合伙企业）使用2019年调整后应纳税收入作为2020年的限制。
05
取消川普税改对净经营亏损（NOL）的限制
允许从2018年、2019年或2020年产生的净经营亏损Net Operating Loss (NOL)往前追溯5年，抵扣应纳税收入。该条款暂时取消了现行法律规定的应纳税所得额限制，继而允许NOL完全抵消所得。该条款还对2017年税收改革法案进行了追溯性的修正，允许从2017年开始至2018年结束的纳税年度产生的NOL可追溯两年。
千京小提示
刚刚上面提到的这些对NOL的调整将允许公司利用损失和修改前几年的报税，这将在新型冠状病毒期间为公司提供重要的现金流和流动性。
以上就是千京对于2万亿计划中一些税务方面的解析。关于此计划中的一些公司税务优惠，千京将在4/5周日举行“新冠疫情下中小企业主的税务变化“专题线上讲座，为大家详细解说。详情请见下方图片：
非税务优惠
  • 增强失业保险
  • 小企业可以拿到紧急贷款
  • 大公司也可以拿到现金
  • 医院将收到补助
  • 防止房屋拍卖和被房东驱逐
01
增强失业保险
在原有各州失业补助计划的基础上，失业补助将再次大幅增强。时长上，将扩大13周的失业保险；补助金额上，将有四个月补助金的提高，每周有额外600美元。失业者总共可以拿到最多39周的失业补助。同时，这个项目将包括自由职业者，被解雇的雇员和短期临时工，比如Uber司机。
02
小企业可以拿到紧急贷款
立法为小企业设立3,670亿美元的贷款，贷款由联邦保证，但企业必须保证将不会裁员。此项贷款将在紧急时期内有效，截止至6月底。
如果雇主将贷款用于以下特定的用途，相应部分的贷款小企业将不需要还贷：工资、租金、抵押责任和水电费等的utilities，同时这些费用必须是在贷款开始的8周内产生的。有多少贷款不需要偿还，需要看保留的员工或重新雇佣的的员工人数。
什么样的企业可以申请？如何申请？需要准备什么材料？可以领到多少钱？如果公司已经暂停运作了可不可以申请？下面我们逐一解释：
1
---申请贷款所需要的材料
公司和非盈利组织，且员工人数少于500人，一般都可以申请，但可能有例外。自雇和临时雇员，例如外卖的配送员，也可以申请贷款。且借款人必须在2020年2月15日及以前就已经在运营、付给员工薪酬和支付薪酬税（payroll tax），或支付独立的合同临时雇员。
2
---申请贷款所需要的材料
主要的材料是薪酬金额成本的证明材料，并与一般时期内的7(a)贷款（SBA给小企业的财务支持）相比，将有明显的减负。各方也在等待SBA在未来几天出台关于申请和承销更细节的指南。
3
---如何申请
由于是SBA保障贷款，借款人需要通过银行、信用机构（credit union）和其他贷方申请。大约1,800家贷方已经有发放7(a)贷款的批准。财政部长也表示，将会发表新的法规，几乎所有美国联邦存款保险公司担保的银行都可以发放SBA贷款。因此，您最好的申请方式是联系您的贷方，咨询申请7(a)小企业贷款。如果您本身的贷方不提供，尝试联系其他的贷方。
4
---需要多久能拿到贷款
根据财政部长的计划，下周周末之前，将会有一个非常简单的流程，贷款可以在同一天得到和发放。
5
---可以申请多少金额的贷款？
立法暂时将7(a)贷款的最高额从500万美元增加到1,000万美元，并且指导贷方通过考虑公司的过去的薪酬费用和特定的公式，来计算合适的贷款金额。最高的利率为4%，并且允许借款人延期6个月到1年偿还。
6
---由于危机我已经解雇员工，关闭大部分经营活动，我还能申请贷款吗？
关于这个问题立法还没有最终的结果。但是根据计划的提案草稿，借款人必须知道贷款是用于保留员工和维持薪酬，或是用于偿还抵押、租金和水电费等utilities费用的。
7
---这个计划还有其他补助吗？
所有50个州和哥伦比亚特区的小企业都有资格申请一个单独的SBA的灾难贷款。这个贷款利率低，直接由中介（agent）发放。贷款最多200万美元，适合需要较少贷款的公司。公司的贷款利率为3.75%，非盈利组织的贷款利率为2.75%。需要向SBA直接申请。
8
---更多信息
更多关于贷款的信息请咨询贷方，或请前往 SBA.gov
03
大公司也可以拿到现金
这项计划为受冲击的公司设立了4,250亿美元的基金，基金将由联邦储备监督。还有额外的750亿美元用于给一些特定的行业贷款，包括航空和酒店。这个内容也是民主党主要注意的一部分。民主党已经成功敦促在计划中加入监管。此外，计划也要求立即公开基金的接收人。
在这项计划下，川普家族和其他高层政府官员、国会成员的企业将不可以拿到贷款或投资。航空公司将不允许股票回购和CEO分红（CEO bonus）。
04
医院将收到补助
这个计划包括1,000亿美元对医院和医疗系统的帮助，将有数十亿的对个人和防护设备的投资，包括医疗人员、检测设备和培训等。
05
对于房屋拍卖和被房东驱逐的保护（foreclosures and evictions）
该2万亿计划包括防止由于无法偿还贷款而被迫拍卖房产，以及保护租客不会由于交不起房租而被驱逐。任何由于新冠病毒产生财务困难的个人，如果贷有受联邦保护的抵押贷款，最多可以宽限60天再还贷，也可以延长4个30天。有受联邦保护的抵押贷款的房产，从3月18日起的60天后才可以开始进行拍卖工作。
这项计划不允许收取由于晚还贷而产生的费用、罚款或额外的利息。多户联邦抵押贷款（multifamily federal mortgage loans）同样也受到保护，可以有30天的宽限和最多2个30天的延期。
有联邦抵押贷款的房产如果有租户，不可以仅因为120天内没有交房租而驱逐租户，也不可以收取迟交房租费用或罚款。
郑重声明
此文为千京国际会计师事务所(Z&XCPAS LLC)翻译整理美国国税局相关法律法规，著作权由千京国际会计师事务所独有。未经本公司授权不得转载、摘编或利用其它方式使用上述作品。已经本公司授权使用作品的，应在授权范围内使用，并注明“来源：千京国际会计师事务所”。违反上述声明者，本公司将追究其相关法律责任！
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