信托 | 从爱泼斯坦事件简谈美国节税规划和资产保护

如果他要体面，那你就给他体面；如果他不想体面，那你就帮他体面。

- 知乎某博主对爱泼斯坦的点评

2019年8月10日，星期六，晴。纽约大都会惩教中心发生了一樁悲剧：活跃于美国政商名流界的亿万金融大亨杰弗瑞‧爱泼斯坦(Jeffrey Epstein) 在狱中自杀身亡。

爱泼斯坦是一位犹太人，生于1953年，父亲Seymour Epstein在纽约公园工作，担任场地管理员和园丁。爱泼斯坦5岁的时候就学会了钢琴，16岁就从高中毕业，跳级两年；1974年从纽约大学毕业，但没有获得学位。后来机缘巧合，爱泼斯坦进入投行，在投资这条路上越走越远，成为美国知名的亿万富翁，并与政商名流交好，包含如今是美国总统的特朗普。

据NBC报道，2019年7月6日，爱泼斯坦因性交易指控被捕。被捕当天，FBI合法搜查了他在曼哈顿的住所，发现了性交易的证据，涉及大量未成年女性。纽约检察官对其提出两项指控：性交易与共谋性交易。在爱泼斯坦被捕后，包括克林顿、安德鲁王子、维密老板、美国前劳工部长多位名人被卷入此事，特朗普也因二人当年关系受到质疑。被捕后，爱泼斯坦的律师提出缴纳6亿美元的保释金，以便于在纽约家里接受软禁，但是被法官Berman在7月18日否决了。5天后，7月23日凌晨1点，爱泼斯坦被发现躺在牢房里，受了伤，处于半昏迷状态。然后，就是两周后的众所周知的结局。

在自杀的两天前，也就是8月8日，爱泼斯坦签署了一份遗嘱，将自己的近5.8亿美元资产转入信托基金，受益人为其弟弟马克，而两天后他就于看守所内自杀身亡。往生后的爱泼斯坦留下的这近5.8亿美元的遗产，丑闻官司的原告们若胜诉，可以向这些遗产索赔。在付清税务和债务后，余额才让爱泼斯坦的继承人继承。

爱泼斯坦在往生前两天才写遗嘱，感觉很仓促，通常律师建议不要到最后关头才做资产传承的规划，因为很容易思虑不齐全，导致疏失遗漏，也比较会导致继承人之间的争执。这也似乎显示这位金融界亿万富豪有不少财产可能都没有预先作节税规划。

有关遗产税的部分，假设爱泼斯坦之前都没有采取有效节税策略（例如成立适合的信托等)，他的 5.8亿美元遗产远超出联邦遗产税免税额1140万美元，并适用最高税率40%，他的遗产会缩水不少。此外，除了联邦遗产税，爱泼斯坦在不同州都有置产，他离世时虽然帐面上是美国维京群岛的居民，但是他光在纽约州有五处房地产，包含一栋豪宅，加上他的一些活动，估计纽约州政府会争取主张他其实是纽约州居民，来课征纽约州的遗产税，其免税额仅574万美元，最高税率16%。

爱泼斯坦的离世也引发一些讨论，包含是否他当初应该成立生前信托来保护住资产，来有效防范债主（乃至于包含这些性侵官司的原告）追讨。这个部分，大家要知道的是，一般人最常成立的可撤销信托（REVOCABLE TRUSTS）是无法防范信托成立人债主的功能的；只有特定设计下的某些不可撤销信托（IRREVOCABLETRUSTS）才有可能成功防范信托成立人债主追讨，原因在于不可撤销信托要求信托成立人放弃对信托财产的掌控权，因此在满足相当的条件下，成立人转入这类信托的财产可望逃避成立人债主的追讨。且成立这种信托的动机不能是为了逃债，否则也会被认为是违法脱产。因此大家对于资产保护必须要有务实的认识。

众所周知，美国的税务系统繁冗复杂，但是同时又有各种节税规划和资产保护工具。如果您是高净值人群并有子女，建议您尽快联系我们专业的财税信托律师咨询

本文事实部分文字源于网络

【作者介绍】

王劭文律师，美国锐明文泽律所财税信托部主管。王律师出生于台湾台北，台湾大学法律学院及哥伦比亚大学法学院毕业，并获领纽约大学华格纳公共服务研究所最高等奖学金。王律师持有纽约州律师执照，专注资产传承和资产保护等法律服务。[email protected]

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