税改通过成定局，明日总统将送出史上最大“圣诞礼物”

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继两院前后通过了税改草案后，税改终于完成了两院调解合并(reconciliation)，上周五达成终稿。今天下午，众议院以227赞成，203反对的投票，通过了川普政府的税改法案，完成了共和党以及川普政府今年最重大的立法。有12位共和党议员投了反对票，没有民主党议员投赞成票。参议院将在今天晚些时候或明日凌晨投票。原先有可能投反对票的田纳西州参议员Bob Corker前几天已经表示接受这个法案。现在缅因州的参议员Susan Collins和犹他州的参议员Mike Lee也都表示将投赞成票，故该法案在参议院通过也是毫无疑义了。美东时间傍晚新闻，因技术原因，众议院明天将重新投票，没有任何原因可以怀疑会有与今天投票不同的结果。而参议院将按计划投票。参议院投完后，明天送回众议院重投，预期明天依然将顺利通过两院。随后，就是川普总统签字了。川普要在圣诞之前送美国人民一个大礼的承诺将毫无疑义地得以兑现。

众议院议长Paul Ryan认为，通过该法案，是一个划时代的时刻，是“毫无疑问，我们可以做的最重要的，再次使美国成为最佳生意场所的事情”。明天是税改一锤定音的大日子。对这个以1986年以来美国最大动作的税务改革身份示人的新税法，本周一股市早盘用道琼斯指数高开200点的涨势传递了华尔街和投资者们的心声。与此同时，民调显示该税改法案暂居美国过去30年中支持率最低法案前列。

图片来自《纽约时报》

税改大法，七周时间内神速完成立法推行到最后定妆。无论如何，这是保守派从2010年拿下众议院，2014年翻红参议院，2016年赢得白宫，三大硬战后，捏合的最大一场保守主义的胜利。（自由派此处省略吐槽数万字...）相比之前两院的版本，最后2周多内税法做了很多细节上的调整，一些有争议的项目上温和了不少。

税改法案最终版本总结

此次税改，个人税法改革部分有效时间到2025年截止。而企业税法改革部分大部分设置的是一直有效。前文《全面总结最新两院税改方案，不懂税法也能一目了然》总结过税法的细节，最终版本揭秘如下：

个人税法
税项		内容
1. 标准扣除额（免税线,Standard deduction）		目前税法单身：$6,350 家庭：$12,700 户主（head of household）: $9,350 除此，还有按人头的每家：$4,050/人
		新税法单身：$12,000 家庭：$24,000 户主：$18,000 废除按人头的每家$4,050/人的免税
2. 税率等级（Income Tax Brackets）		目前税法 7级税率 (10%, 15%, 25%, 28%, 33%, 35%, 39.6%）个人税级：家庭税级：说明：澄清一个没有负责过报税的人群常犯的错误。比如100万年薪的人，不是这100万就全部按39.6%收税，而是收入分成7个区间按对应的不同的税率分别计算。
		新税法 7级税率 10%: 个人<=$9525；家庭：<=$19050 12%: 个人>$9525-$38700；家庭：>$19050-$77400 22%: 个人 >$38700-$82500；家庭: >$77400-$165000 24%: 个人>$82500-$157500；家庭: >$16.5万-$31.5万 32%: 个人>$157500-$20万; 家庭: >$315000-$40万 35%: 个人>$20万-$50万; 家庭: >$40万-$60万 37%：个人$50万以上；家庭$60万以上说明：最高税率从39.6%下调到37%，这是对于富人尤其高州税州的富人的照顾
3. 税务减免(Itemized Deductions）对上中产房华人影响最大		目前税法州税和地方税抵免(SALT)且无上限、房屋贷款抵免上限一百万且第二套以上房贷也能抵免、房子出售时购房5年以上且满足自住时间2年以上的前25万（个人；家庭则是前50万）增值部分免税、房屋净值贷款(home equity loans)利息头$10万可抵免；慈善馈赠等可以免税。
		新税法州税和地方税抵免(SALT)上限$1万(不再是仅限于房地产税抵免$1万)；目前已有的房贷抵税上限$一百万，如果是新的购买或者第二套以上，房贷能抵扣的上限到$75万封顶；但房屋净值贷款利息将不再可抵扣。房子出售时，购房8年以上且满足自住时间5年以上的个人前25万（家庭前50万）增值部分免税；保留了医疗扣除项目，医疗费用超过收入7.5%以上部分可以抵税，试行到2019年；保留学生贷款利息抵税、教师用自己钱购买教学用具费用免税和维持原有的研究生学费免税；取消工资和销售抵税；换工作导致的搬家安家费（军人除外）、离婚养老赡养费、灾情抵免（只保留总统宣布的国家级别灾害）、大学体育门票慈善、骑自行车上班等之前这些类型抵免都被取消说明：SALT和房贷部分的改动，对于生活在高州税地区的中上产华人影响较大。之前诟病大的学生贷款部分改动终于被取消。
4. 遗产税（Death tax，也叫Estate Tax）		目前税法个人549万美元以上；家庭1098万美元以上征税全美约 5000个家庭要交遗产税
		新税法改成个人1100万以上、家庭2200万美元以上征税说明：改革后，全美只有1,800个家庭要交遗产税
5. 最低限税(AMT, Alternative minimum tax）		目前税法 AMT是一个平行税制，强制纳税人在常规和AMT方法中选择，支付更高的税率金额。一般是富裕中上产以上才有可能遇到AMT税项
		新税法一度打算完全废除的AMT在反对意见中最终被保留，不过将免征AMT的最低阈值升高：$5.43万(个人)提高到$7.03万；$8.45万(个人)提高到$10.94万说明：以前520万人会遇到AMT，改革以后，这个数字骤降到只有20万人需要通过AMT交税。
6.小孩抵扣税(Child Credit）		目前税法 11万以下家庭抵扣$1000/小孩；从7.5万收入的个人、11-13万收入的家庭开始递减；13万以上家庭无抵扣
		新税法小孩(到17岁截止)抵税上限提高到$2000，其中$1400是可以完全退返的。每个非小孩家庭成员抵税$500。但之前$4050/小孩的抵税被取消。从之前的11万收入以上家庭无法享受该税务福利变成40万以上家庭才不能享受

企业税法
税项	内容
1.公司所得税（Corporate Income Tax Rate）	目前税法企业收入税35%，且有企业AMT。
		众议院税法版本企业收入税从35%减少到21%，废除企业AMT。2019年开始说明：原计划降到20%，最终定在21%。这1%的提高，对于减少财政赤字却有关键缓冲作用。
	2.公司海外盈利和资产	目前税法征收跨国公司在国外盈利的税。
新税法促使海外资金回流美国，非流动资产以8%的税率一次性征税，对于现金之类的流动资产按15.5%征税。
3. Pass-through公司		目前税法一些类型的私营小公司（LLCs, S-corp, partnerships）按个人税率纳税(最高39.6%)
	新税法个人收入$15.75万（家庭$31.5万）以上的医生、律师、会计师等服务性私人小公司不能享受该政策，其他小公司业主由商业收入按个人税率纳税的现状，变为此部分可以得到20%的税务减免。说明：税务专家分析认为，这项改革是全新的尝试，存在带来偷税漏洞的风险。

如果按GDP加权，这次税改个人税率上并没有1981年里根税改减税幅度大。但是，企业税率方面的减免，却是美国历史上最大的一次。无论你喜不喜欢川普，都得接受由此川普在美国历史上留下了浓重一笔的事实。

税改法案利弊

税改可谓牵一发而动全身，此次改革渗透到了社会生活的各方面。根据美国税务政策中心（Tax Policy Center, TPC）的分析，全美80%的家庭将在2018年得到减税，5%的家庭会加税。收入处于美国中间区的家庭中，20%得到平均$930（约占税后收入的1.6%）的减税，最富的1%人群，将得到平均$51140（约占税后收入的3.4%）的减税，不过这些1%最富人群中有9%将被平均加税$93910。整体上，根据税务联合委员会(Joint Committee on Taxation, JCT)的计算，该税改将国家税务负担主要往年收入在10万到20万美元和百万美元之上的家庭倾斜。

比较重要的一点是，该法案将改为采用“连锁消费物价指数”（Chained CPI）来计算通货膨胀率。相当于减慢对通胀速度的估计。造成的效果将会降低私人扣除、返税金额和税务免除方面的优惠——等于将美元贬值的估算放慢。换句话说，新税法实施后，同样的个人收入，一年会比一年按更高的税阶征税。因此，在往2025年走的过程中，在2018年获得减税的家庭有可能减税额逐年降低并最终变为增税。而受此影响最大的主要是中产阶级。TPC的计算结果显示，到2027年，超过83%的减税收益将流向最富的1%家庭；超过一半的美国家庭平均会被加税$180。

教育：教育系统基本是此次税改的最大输家之一。SALT上的调整，对于公立高校的教育将带来经费上的冲击，尤其是加州、纽约等高州税州的公立学校。一些慈善抵免的废除，也会对惠及院校的慈善活动带来负面影响。启动私人捐赠税(endowments tax)的改变被通过：这意味着，对于学生人数在500人以上且平均每个全日制学生获得50万美元以上捐赠的私立院校，今后校方的投资收入要被征收1.4％的消费税。预计，在未来10年内，此项税改将给联邦政府增加约18亿美元的收入。立法者估计全国大约35个院校会受到该税法的影响。名单如下：

在大量学生上街抗议和一些lobby(政治游说)团体的持续努力下，最后版本取消了一些之前计划的对高校的“惩罚性”税改：去掉了对研究生学费收税的计划；不再试图废除学生贷款利息抵税(上限$2500)；保留大学员工的学费福利，大学雇员的配偶和子女的学费能继续享受免税待遇。

医保：最终税法依然保留了取消对不购买医疗保险的人的强制性税务惩罚，并将从2019年开始全面实施。这是共和党长期以来废除奥巴马医保的努力的一个胜利。根据无党派背景的国会预算办公室预计，这一举措将有助于减少政府开支，降低联邦政府在保险补贴和Medicaid上的花费。预计10年内能节省三千亿美元的政府开支。但专业人士也同时指出，因为不少人可能因此会决定不再购买医疗保险，此外一些人将不再注册Medicaid。导致参保人数整体上下降，保险成本被分摊到减少的投保人群身上，带来保费升高。

房地产：

这次税改对于地产税、房贷抵免、房屋销售盈利抵税等多个条例有较大改动。势必对美国房市和房地产从业人员带来深远影响。尤其是高州税地区的房价将受到更多影响。

环保：此次税改部分开放了对极地自然保护圈内石油开采的相关禁令，这也是阿拉斯加参议员投赞成票的主要原因之一。代表化石能源的保守派势力，在环境和利益之间，成功得到他们更想要的结果。

宗教：不再挑战约翰逊法案确立的政教分离原则，让担心会因此造成宗教干政的人士松了口气。

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参考：

1. https://www.wsj.com/articles/house-passes-gop-tax-overhaul-bill-1513711679

2. http://money.cnn.com/2017/12/15/news/economy/gop-tax-plan-details/index.html

3. https://www.nytimes.com/2017/12/15/business/economy/tax-survey.html

4. https://www.insidehighered.com/news/2017/12/18/large-endowments-would-be-taxed-under-final-gop-tax-plan