美国因其在世界的经济地位，和领先的教育资源，一直是高净值人群移民的首选地。
但是，自从2010年奥巴马政府为防止美国公民和绿卡居民滥用离岸地避税，签署了FATCA(“肥咖条款”)，美国弃籍人数日渐增长。尤其是很多为了子女未来考虑而移民的客户，也因美国繁琐的税务系统，在子女获批绿卡后，考虑放弃美国永居身份。
但是放弃绿卡并不是一件简单的事，今天我们就来为您梳理【弃籍税】的知识要点。
弃籍税（Exit Tax/Expatriation Tax）
又称离境税、退出税，是指公民或符合一定条件的绿卡持有者在放弃美国国籍或绿卡时，就其全球资产、资本利得和收入，向国税局缴纳的相关税款。
那是不是所有放弃绿卡的人都需要缴弃籍税呢？
其实不然。根据美国现行税法规定，弃籍税的主体首先需要是美国的“长期居民”。“长期居民”是指：过去15个纳税年度中至少有8年被视为美国合法永久居民的纳税人。
举个例子
张先生于2008年1月10日，以绿卡身份首次登陆美国，从那一日起，张先生便是美国的税务居民了。张先生此后一直居住在美国。那自张先生在美国居住的第9年，即2016年1月10日起，张先生就是美国的长期居民了。
“适用弃籍者”（Covered Expatriate）
即使是长期居民，国税局还会根据是否满足弃籍税征收条件再做判定。如您满足以下三中情况中的任何一种，则被定义为“适用弃籍者”（Covered Expatriate），需缴纳离境税：
  1. 申请人在弃籍日前的5年内缴纳的平均年度所得税负超过规定的金额门槛190,000美元（2023年数据）/ 178,000美元（2022年数据）  
  2. 离境日净资产不少于200万美元
  3. 申请人在弃籍声明中未能证明在弃籍之日前的5个纳税年度内遵守了所有联邦纳税义务。
弃籍税又是如何计算的呢？
若申请弃籍者符合弃籍税的申报条件，其所有资产将被视为在弃籍日前一天，按照市场公允价值（Fair Market Value）出售。潜在的净收益，减去免税额（2023年法定扣除额为821,000美元，美国国税局每年根据通货膨胀情况进行调整）即为弃籍税的计税基础。该计税基础乘以适用的资本利得税率，即为弃籍税金额。
举个例子
张先生在离境日有400万美元的资产，其中收益部分在100万美元左右。在扣除了821,000美元的免税额后，剩余的179,000便是张先生的税基，再乘以适用的税率，即为弃籍税金额。
换种情况，如张先生在离境日有400万美元的资产，其中收益部分只有60万美元左右，未超过821,000美元的免税额，则张先生无需缴纳弃籍税。
弃籍不仅有可能对个人带来税负和现金流影响，也会影响财富传承中赠与税（Gift Tax）或遗产税（Estate Tax）的税负计算。美国税务居民可享受近1300万美元的赠与税终身免税额度。但如您放弃美国身份，美国境内资产传承只可享受6万美元的终身豁免额。
因弃籍税本身的规定较为复杂，放弃美国国籍或永居身份前需认真考虑其中的税务风险。如您想放弃美国身份，建议您尽早咨询专业的国际会计师！
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来源：网络
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