2023年第6期《财会月刊》目录.摘要.电子刊

【摘要】党的十八大以来，有关红色会计的研究取得了较多成果。通过这些研究成果，可以形成对红色会计的基本认识：重视会计工作是党的传统；会计在党领导的各种斗争中起到了应有的作用；不同时期、不同地区根据地的会计工作发展不平衡；根据地既与同时期经济、文化状况类似的其他地区的会计发展水平基本同步，又独具特点；根据地会计善于以先进的会计方法和相关经验改进会计工作；根据地会计为新中国会计工作奠定了基础。对红色会计的研究，要秉承实事求是的态度，要挖掘红色会计在革命斗争中的作用，探究红色会计工作方式、专业技术的成就，确定红色会计在中国现代会计发展中的地位。

【关键词】红色会计；根据地会计；成果；认识

【摘要】在当前国家持续推进亲清新型政商关系构建和完善市场导向的绿色技术创新体系的大背景下，亲清政商关系是否能够发挥绿色治理效应从而促进企业绿色转型？这一问题尚待深究且意义重大。基于此，本文以2016 ~ 2020年我国沪深A股上市公司10129个年度观察数据为研究样本，实证检验亲清政商关系对企业绿色创新行为的影响。研究发现，企业所在城市的亲清政商关系水平越高，企业的绿色创新数量和质量越高，即亲清政商关系对企业绿色创新发挥了“增量提质”效应。作用机制检验表明，亲清政商关系通过强化高管环保意识和创新意识、增加政府补助和降低债务融资成本，提升了企业绿色创新的动机和能力，具有“意识效应”和“资源效应”。进一步，本文发现亲近和清白的政商关系均能显著促进企业绿色创新，且亲近政商关系的绿色创新效应更强。异质性分析结果显示，亲清政商关系的绿色创新效应在地方政府环境注意力高和经济注意力低的地区、媒体关注度高的企业以及技术密集型行业中表现得更强。最后，绿色创新有助于改善企业的环境社会责任绩效和财务绩效。总之，本文丰富了亲清政商关系微观经济后果和企业绿色创新影响因素等领域的研究文献，能够为我国“十四五”时期持续提高亲清政商关系构建水平、推进企业实现绿色转型和经济高质量发展提供决策依据与政策启示。

【关键词】亲清政商关系；绿色治理；绿色创新；意识效应；资源效应

【摘要】以2005 ~ 2021年我国A股系族上市公司为样本，探究系族企业内部薪酬配置机理。研究发现，系族企业高管薪酬与其他成员企业业绩正相关，而薪酬差距与其他成员企业业绩负相关，支持了系族企业在内部薪酬配置上的“合作制”观点。进一步研究显示，该种薪酬配置上的“合作效应”在市场化程度低、关联交易多的系族企业中更显著，为“合作制”观点提供了更充分的证据。因此，在我国正式制度欠发达的背景下，为激活作为非正式替代的内部市场，系族企业会制定具有“合作效应”的高管薪酬契约。

【关键词】系族企业；高管薪酬；锦标制；平均主义；合作制

【摘要】基于上市公司高管与独立董事的校友关系，选取2008 ~ 2020年沪深A股上市公司为研究对象，检验股吧网民对该校友关系负外部性的舆论监督效应，及其引致证券交易所问询函监管的运行机制和作用特征。研究发现：股吧网民监督与校友关系负外部性显著负相关；股吧网民监督对校友关系负外部性不仅具有显著的抑制作用，而且能够引致证券交易所问询函监管，提升交易所一线监管效率，实现融合数字化平台和股吧网民、监管部门等多元参与的数字治理微观效应。机制检验发现：虽然校友关系隐蔽性极强，但股吧网民能够借助公司股价变动趋势识别其真实盈余管理行为，股价同步性发挥了完全中介效应。

【关键词】校友关系负外部性；问询函监管；股吧网民监督；数字治理

【摘要】混合所有制改革在助力经济高质量发展的过程中，面临着环境责任履行缺位的困境。2019年，国资委修订了《中央企业负责人经营业绩考核办法》，重新将环境业绩考核纳入分类考核体系，以促进企业环保投资，治理环境责任履行缺位。本文以此次修订为契机，运用沪深A股上市公司2015 ~ 2020年的经验数据，检验环境业绩考核对企业环保投资的影响。研究发现，环境业绩考核能够促进企业环保投资。考虑制度环境发现，当环境制度较好、媒体监督较强时，环境业绩考核更能促进企业环保投资。探索影响机制发现，环境业绩考核不仅能通过与高管薪酬和高管晋升挂钩来降低所有者和经营者之间的代理成本，还能通过环境合法压力和资源获取激励来降低国有股东和非国有股东之间的代理成本，从而促进企业环保投资。研究结论丰富了混合所有制改革下国有企业环境责任履行缺位的治理机制研究，为政府健全环境业绩考核制度以推进生态文明建设提供了重要的决策参考。

【关键词】环境业绩考核；企业环保投资；企业环境治理；代理成本；环境制度；媒体监督

【摘要】对于数字经济时代如何促进企业双元创新这一重要议题，现有研究主要从正式制度角度考察双元创新的前因，却相对忽视了非正式制度的影响。本文基于沪深A股非金融类上市公司数据，从社会信任视角研究非正式制度与企业双元创新的内在关系。研究结果显示：社会信任对企业利用式创新和探索式创新均具有正向促进作用，且以上关系在政府治理水平较低的地区更为明显。进一步研究发现：缓解融资约束和降低管理者自利是社会信任促进企业双元创新的作用路径；相较于利用式创新，社会信任更多通过融资约束和管理者自利这两个中介因子来驱动探索式创新。此外，社会信任有助于实现企业双元创新平衡。

【关键词】

社会信任；双元创新；政府治理水平；双元创新平衡

【摘要】依据资源基础理论和动机理论，借助我国2010 ~ 2018年沪深A股上市企业数据，通过倾向得分匹配（PSM）方法考察不同的政府研发资助方式对企业创新效率的影响。研究发现，创新补贴、混合资助对企业创新效率的影响均不显著，只有税收优惠对企业创新效率的提升存在显著的激励效应。根据企业创新动机差异划分的异质性创新效率分析表明，创新补贴、混合资助对企业实质性和策略性创新效率的影响仍不显著，而税收优惠反之，且对策略性创新效率的激励效应要明显强于实质性创新效率。按企业创新效率水平低、中、高再划分的分样本分析发现，创新补贴、混合资助通过提升实质性创新效率来改善中低（尤其是低）创新效率企业的创新效率，税收优惠通过提升策略性创新效率来改善高创新效率企业的创新效率。

【关键词】创新补贴；税收优惠；创新效率；创新动机；PSM

【摘要】会计准则变革会通过利益相关者的博弈最终达到纳什均衡。我国会计准则历经多次变革，要了解变革背后的博弈过程如何、纳什均衡如何实现、不同条件下纳什均衡是否发生变化，亟需构建博弈模型进行剖析。本文基于可比性成本和重新制定成本角度构建2×2博弈模型，研究会计准则变革的博弈过程和纳什均衡，并基于博弈模型对新中国成立后我国的会计准则变革实践进行解读。研究发现，会计准则的变革存在不同的纳什均衡，会计准则变革纳什均衡的变化主要取决于准则变革前后的收益以及可比性成本与重新制定成本的相对权重。我国会计准则的纳什均衡由采用国内会计准则向会计准则与会计制度并行再向采用国际财务报告准则转变，未来应加快提升资本市场成熟度以减少可比性成本，全面关注会计准则变革的非预期效应以减少重新制定成本。

【关键词】会计准则；变革动因；可比性成本；重新制定成本；博弈分析；现实解读

【摘要】管理层讨论与分析作为传统财务信息的补充，受到越来越多的关注。业绩期望落差赋予了企业进行战略变革的动力，但是否会诱发管理层讨论与分析语调操纵？以2010 ~ 2020年我国沪深A股上市公司作为样本，对业绩期望落差引发的管理层讨论与分析语调操纵，以及社会责任承担、外部治理机制（如媒体监督、机构投资者持股）的调节效应进行研究，结果发现：历史期望落差和行业期望落差显著加大了管理层讨论与分析的语调操纵程度；社会责任评分越高，业绩期望落差下的管理层讨论与分析语调操纵程度越低；在外部治理机制方面，更高的媒体监督程度和机构投资者持股比例削弱了业绩期望落差对管理层讨论与分析语调操纵的促进作用。

【关键词】业绩期望落差；管理层讨论与分析；语调操纵；企业社会责任；外部治理

【摘要】近年来，数字经济发展速度之快、辐射范围之广、影响程度之深前所未有，数据成为数字经济时代的基础性战略资源和革命性关键要素。数据资产化逐渐走入大众视野，而如何对数据资产进行价值管理是当前学术界关注的焦点。本文首先梳理数据资产内涵，并给出数据资产整合定义；其次通过文献计量分析法分析数据资产价值评估的相关研究现状、热点及前沿问题，得出数据资产评估方法为当前研究热点；再次结合文献归纳法梳理现有的数据资产评估方法，并根据方法性质与定价主体的不同，将其进行分类并对比各种评估方法的适用性；最后对未来数据资产价值评估研究进行展望。

【关键词】数据资产；价值评估；评估方法；Citespace；数字经济

【摘要】选取2012 ~ 2020年沪深A股非金融类上市公司数据，基于高阶梯队理论和社会同一性理论，实证检验高管团队稳定性对企业投资效率的影响以及审计师行业专长在其中发挥的调节作用。结果表明：高管团队稳定性能显著提升企业投资效率；审计师行业专长对高管团队稳定性和投资效率的关系具有正向调节效应。进一步分析表明，当产权性质为非国有以及企业内部控制质量较低时，高管团队稳定性对投资效率的促进作用更显著。本研究有助于企业重视构建稳定和谐的管理团队，为微观企业根据实际情境提高投资效率提供了新的思路和经验证据。

【关键词】高管团队稳定性；投资效率；审计师行业专长；产权性质；内部控制质量

【摘要】

作为一项强有力的监管手段，政府审计不仅影响微观企业治理，还存在溢出效应，影响资本市场其他参与者的行为。本文基于2009 ~ 2017年审计署实施的央企审计，从分析师关注视角系统考察政府审计的溢出效应。研究表明：政府审计显著降低了分析师对企业的关注度。机制研究表明，政府审计通过降低企业的盈余管理程度、改善企业的信息环境，从而导致分析师关注度下降。当企业所在地审计执法力度较大、市场化水平较高以及企业内控水平较高时，政府审计对分析师关注的影响更为明显。此外，政府审计在减少分析师关注的同时缓解了分析师关注对企业创新的压力，提高了企业创新投资水平。研究为政府审计对资本市场信息中介的溢出效应提供了直接经验证据，对于进一步完善我国政府监管具有理论与实践意义。

【关键词】政府审计；溢出效应；分析师关注；信息环境

【摘要】附带业绩承诺的股权收购是我国A股并购市场中常见的交易事项。在会计实务操作中，收购方均将附带业绩承诺的股权收购认定为控股合并，并将标的公司纳入合并财务报表范围，说明收购方已获得标的公司控制权，这与承诺方（标的公司原股东）在承诺期内拥有标的公司经营管理权的事实之间存在逻辑冲突。本文以广东东方精工科技股份有限公司收购北京普莱德新能源电池科技有限公司全部股权为例，基于对会计准则中“控制”定义三要素的理解与分析得出，由于承诺方在承诺期内拥有标的公司经营管理权等实质性权利，即使收购方在标的公司拥有全部表决权权益，该表决权也是受限制的表决权，而且收购方缺乏实施经营决策权力的能力，因此收购方不能单方控制标的公司，而是和承诺方共同控制标的公司，即附带业绩承诺的股权收购在承诺期内不构成控股合并，而应认定为合营安排。

【关键词】股权收购；业绩承诺；控制；控股合并

【摘要】混合所有制改革面临着引入何种非国有参股企业才能与国企达成“融合共生，价值共创”的难题，学术界将其总结概括为“和谁混”问题。基于组态思维视角，使用模糊集定性比较方法，以参股国企混合所有制改革的27家非国有上市企业为例，研究其治理组态效应对于混改国企绩效的影响。研究发现：存在“高股权集中度下独立董事监督—CEO推进型”“高股权集中度下行业协同型”以及“高股权集中度下董事派遣型”三种导致高绩效的类型；而非高绩效存在四条组态路径，归纳为两种导致非高绩效的类型，分别为“低行业相关度—独立董事弱化型”和“低股权集中度下高CEO权力型”。

【关键词】参股企业；治理组态效应；fsQCA；混改；企业绩效

【摘要】本文将金融科技和非金融企业部门杠杆率风险置于同一框架下分析，基于我国国有企业和民营企业在信贷获取和生产率方面存在差异的现实背景，构建包含信贷错配特征的动态随机一般均衡（DSGE）模型，研究金融科技缓解非金融企业部门杠杆率风险的作用。研究发现：我国非金融企业部门杠杆率风险主要体现为，当存在信贷错配时，不利冲击导致总产出下降较多，而“稳增长”政策对总产出的拉动作用较小；金融科技能够降低中小民营企业融资溢价、提高中小民营企业生存率和生产效率，减轻信贷错配程度，从而缓解非金融企业部门杠杆率风险。因此，应持续深化金融科技应用，实现“稳增长”和“防风险”的统一。

【关键词】金融科技；信贷错配；非金融企业部门；杠杆率风险

【摘要】构建多层次进阶的资本市场体系，服务国家创新驱动发展战略，是我国资本市场服务实体经济的战略使命。当前，我国多层次资本市场体系结构正加速嬗变，主板注重“大盘蓝筹”的本位，科创板专注“硬科技”特色，创业板突出“三创四新”特征，北交所定位“专精特新”，资本市场多层次进阶演化满足不同生命周期、不同规模企业的融资需求，资本市场服务实体经济的能级也不断提升。本文提出协同进阶的现代资本市场是支持新经济的必然选择，并以此为研究出发点对当前我国科创板、创业板和北交所协同进阶机制的成效进行系统评价，并提出科创板、创业板和北交所协同进阶支持新经济的服务体系面临三大板块互联互通机制不够完善、错位发展机制定位存在重叠，以及资本与科技的融合有待加强等问题。以此为基础，建议构建多层次资本市场互联互通新机制；合理定位，深入贯彻科创板、创业板和北交所错位发展；协同进阶推动资本与科创深度融合，服务新经济发展。

【关键词】资本市场；科创板；创业板；北交所；协同进阶

【摘要】党的二十大提出的“全面推进乡村振兴和巩固拓展脱贫攻坚成果”的奋斗目标，是现阶段实现农业农村现代化与乡村全面振兴的重大战略部署。“两大战略”在政策设计、资金安排、人员部署、体制机制上具有一脉相承的递进性和逻辑性。推进“两大战略”中“五个一批”脱贫措施与乡村振兴战略的“五大振兴”在发展生产脱贫与产业振兴、易地搬迁脱贫与文化振兴、生态补偿脱贫与生态振兴、发展教育脱贫与人才振兴、社会保障兜底与组织振兴的有效衔接，对于全面建设社会主义现代化国家具有重大而深远的意义。

【关键词】脱贫攻坚；乡村振兴；五个一批；有效衔接；贫困

【摘要】作为家族创业领域的新兴话题，创业家族成员间的亲缘关系是理解不同类型家族创业活动异质性的关键所在。目前，学术界对亲缘关系视角下的家族创业研究已取得一定的理论成果，但缺少系统总结与综述。本文以2003~2021年的研究文献为基础，明晰了亲缘关系与家族创业的概念内涵和理论基础，总结归纳了亲缘关系与家族创业的整合框架，梳理了不同类型亲缘关系视角下家族创业的研究主题，并基于研究现状提出了未来研究方向。本文丰富了亲缘关系视角下家族创业研究的框架体系，对推进家族创业文献向家族系统的延伸具有一定的理论意义，对指导不同类型的家族成员参与创业活动具有重要的实践意义。

【关键词】家族创业；创业过程；亲缘关系；理论基础；研究主题

【摘要】管理者之间的亲缘关系是家族企业治理结构中的一个重要特点， CEO亲缘特征作为家族系统特有的属性如何影响企业长期创新决策，尤其是风险水平更高的探索式创新呢？从中国情境下“人情社会”与“家文化”角度出发，以2008 ~ 2019年我国A股家族上市企业为样本，探寻家族企业CEO与实际控制人的亲缘特征对企业二元创新倾向的影响。研究发现， CEO与实际控制人的亲缘关系通过提高CEO创新决策权，对企业二元创新的探索式创新倾向产生正向影响，而家族风险厌恶程度对该机制起抑制作用。本研究揭示了家族企业非正式亲缘纽带对企业系统运营决策的内在影响逻辑，可助力家族企业中家族与高管建立关系信任和互惠互利的“类亲属”关系，以激发管理者管家倾向、提高企业创新绩效。

【关键词】家族企业；CEO；亲缘关系；二元创新

【摘要】随着管理层对企业风险承担的重视，家族企业CEO继任倾向于选择职业经理人而非家族二代。选取2005 ~ 2017年发生继任的上市家族企业为样本，探索不同继任候选人对家族企业风险承担水平的影响。研究表明，二代CEO使家族企业风险承担水平上升，而职业经理人使家族企业风险承担水平降低。该结论在利用PSM、两阶段回归法处理了可能的内生性问题与进行稳健性检验后仍然成立。进一步研究发现：制造业家族企业中，二代CEO与职业经理人对风险承担水平的影响更加两极化；企业规模是职业经理人风险承担偏好的重要影响因素，但这在二代CEO身上没有体现。

【关键词】二代CEO；职业经理人；家族企业；风险承担水平

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