2023年7月10日，美国财政部发布的“最新拟议法规”完成了相关方的最终意见采集，由于拟议法规涉及“保单贴现交易应如何纳税”的问题，引起保单贴现行业的广泛关注。
据悉，拟议法规旨在解决2019年《美国税务法（IRC）》第101条（死亡赔付金除外）和第6050Y条（1099表信息申报）所产生的意外税务，这意味着保单交易的税务规则将发生变动。
溯源：保单交易需要纳税的规则被质疑
2017年，政府在《美国税收法》中增加了第6050Y条，规定保单交易行为发生时，相关参与者需要需要上报（即提交纳税申报表）。
通常涉及两个1099表（美国税务局汇报收入的信息表，即纳税资料表）：
保单购买者需要提交1099-LS表格；
保险公司需要提交1099-SB表格。
此外，还增加了第101(a)(3)条，规定了需要上报的前提是买卖双方没有实质性的“亲属、商务、财务关系”。
一般来说，当被保人死亡时，受益人所获得的身故赔偿金，是不需要交收入所得税的。但美国国税局规定，当保险合同发生转移时，如果交易的双方没有血缘关系、配偶关系，应视为“出售行为”，因此卖方因出售保单产生增值收益需要交税，而买方（即受益人）在获得身故赔偿金时也要交税。
2019年，美国颁布了最终法案，特别规定了“应上报保单交易”、“实质性关系”、“保单合同的利益”。
新增的税收规则并不能和免税政策完美契合。
其中一套免税规则是“1035转换条款”——当保单持有人想将手中的保单转换为其他产品时，1035转换条款可以提供一些免税优惠。但是2019年颁布的最终法案的第1.101-1（e）（2）条，将本应免税的1035转换条款列为“需要上报的保单交易”，并要求提交纳税申报表。
不过，随着时间的推移，美国国税局和财政部逐渐认为，2019年第1.101-1（e）（2）条所涉及的“免税保单转让条款被纳入交税范畴”是不合理的，因此拟定新法规来纠正某些不合理的税收条例。
拟议法规放宽纳税，助力保单贴现市场交易
今年夏季，美国国税局发布了拟议法规（REG-108054-21），旨在修复《美国税收法》最终法规第101条下的潜在影响。
以保单贴现市场的视角来观察：
首先，最新拟议法规对第1.101-1（e）（2）进行了重新的定义，在最后一句中删除了“除1035保单交换条例以外”的字样，这意味着本应免税的1035保单转换条款，不再被视为“销售行为”，也就是说，相关利益方不必再上报税务信息。并且，删除了“保单实质性关系”的要求，即保单受益人和被保人无需是亲属关系、财务关系。
其次，拟定法规增加了1.101-1(b)(iv) 条例，当涉及到1035转换条款时，旧保单的死亡赔付金不作为应税收益。简单来说，拟议法规规定，只要交换满足某些要求时，保单贴现涉及的死亡赔付金无需纳税。
此外，拟定法规修订了“需要上报的保单交易”的定义，在这里不做赘述。
总体而言，拟定法规合理化并放宽了关于“保单交易纳税和上报规则”的规定。
业内人士认为，拟定法规虽未最终确定，但仍为保单贴现市场带来了积极信号。
一是，其明确了“1035转换条款的税收待遇”，并使这些保单转换免于税务。
二是，拟定法规表明了美国税务局的“反省态度”——意识到保单贴现税收政策的不完善。
因此，业内人士认为，美国财政部和税务局颁布的拟定法案带来一定的提振作用，随着更多的人采用保单贴现的税收优惠，保单贴现市场交易活动可能大幅增加。
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