2023年,关于小规模纳税人免征增值税政策是否延期,目前税局并无明确文件。那目前小规模纳税人应该如何开具发票呢?
官方正式通知
日前,不少省份下发了最新开票软件版本。就本次更新内容来看,小规模纳税人在开票时,仍可以选择“免税”项目。
可免税的开票系统版本号是 “20221231” 。
如果进入开票系统后,无法继续开具免税发票了,请检查开票系统版本是否为最新版本。如果不是,可以升级后再开具免税发票。
那在政策未落地的情况下,小规模纳税人是否可以开“免税”发票呢?
在此,小编还是建议大家暂时开具3%的发票。原因有二:
第一,小规模纳税人免税政策暂时未公布,是否延期还有待观察(不过大概率会延期);
第二,小规模纳税人即使开具3%的增值税普通发票,若政策延期,可以在申报时,直接将该3%征收率的发票的销售额填报在免税栏次。并且,3%普票和免税普票对于客户来说,并无太大区别。
小规模纳税人
第四季度纳税申报指南
直接看案例吧,对照自己的情况申报即可!
1、公司为小规模纳税人(非个体户),选择1个季度为纳税期限。2022年4季度销售货物自行开具增值税免税普通发票合计40万元(或者说未开具发票)。
分析:纳税人季度销售额40万,未超过45万,按照国家税务总局公告2022年第6号的规定,增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元,下同)的,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
注意!虽然3%全部免税,不受45万标准影响,但是申报表还是要区分填写。
申报表填写如下:
账务处理:
借:银行存款、应收账款等科目 40万
贷:主营业务收入  40万
2、公司为小规模纳税人(个体户),选择1个季度为纳税期限。2022年4季度销售货物自行开具增值税免税普通发票合计40万元(或者说未开具发票)。
分析:纳税人季度销售额40万,未超过45万,按照国家税务总局公告2022年第6号的规定,增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元,下同)的,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
因为是个体户,所以填写到未达起征点销售额栏次
申报表填写如下:
账务处理:
借:银行存款、应收账款等科目 40万
贷:主营业务收入  40万
3、公司为小规模纳税人(非个体户),选择1个季度为纳税期限。2022年4季度销售货物自行开具增值税免税普通发票合计20万元(或者说未开具发票),同时因为有客户必须要专票,所以放弃免税还开具了20.6万的3%的专票。
分析:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。
纳税人季度销售额40万,专票部分纳税,普通发票部分免税。本期缴纳增值税6000。
纳税人季度销售额40万,未超过45万,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
专票纳税部分填写相应的征税栏次。
申报表如下:
账务处理:
免税部分:
借:银行存款、应收账款等科目 20万
贷:主营业务收入  20万
征税部分:
借:银行存款、应收账款等科目 20.6万
贷:主营业务收入  20万
贷:应交税费-应交增值税 0.6万
实际缴纳
借:应交税费-应交增值税 0.6万
贷:银行存款 0.6万
4、公司为小规模纳税人(非个体户),选择1个季度为纳税期限。2022年4季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计100万元(或者说未开具发票)。
分析:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。
销售额100万,合计月销售额超过15万元的(季度45万),免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
所以申报表填写如下:
账务处理:
借:银行存款、应收账款等科目 100万
贷:主营业务收入  100万
5、公司为小规模纳税人(非个体户),选择1个季度为纳税期限。2022年4季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计80万元(或者说未开具发票),同时因为有客户必须要专票,所以还放弃免税开具了20.6万的3%的专票。
分析:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。
纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的,应开具征收率为3%的增值税专用发票,按3%交税。
纳税人本期交税6000。
合计月销售额超过15万元的(季度45万),免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
申报表填写如下:
账务处理:
免税部分:
借:银行存款、应收账款等科目 80万
贷:主营业务收入  80万
征税部分:
借:银行存款、应收账款等科目 20.6万
贷:主营业务收入  20万
贷:应交税费-应交增值税 0.6万
实际缴纳
借:应交税费-应交增值税 0.6万
贷:银行存款 0.6万
6、公司为小规模纳税人(非个体户),选择1个季度为纳税期限。2022年4季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计20万元(或者说未开具发票),同时出租房屋开票21万,开具的5%的增值税普通发票。
分析:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。
适用5%的部分不免税,但是因为纳税人季度销售额40万,不超过45万免税,所以这个案例中5%的出租业务也可以免税。
纳税人季度销售额40万,未超过45万,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
注:这里出租的免税额理论是10000,但是实践中有读者反馈系统自动按3%带出,这里用的3%计算填表,具体以实际申报表自动带出为准。
账务处理:
直接免征部分:
借:银行存款、应收账款等科目 20万
贷:主营业务收入  20万
开票时不知道是否免征部分:
借:银行存款、应收账款等科目 21万
贷:主营业务收入  20万
贷:应交税费-应交增值税 1万
实际减免
借:应交税费-应交增值税 1万
贷:营业外收入或其他收益 1万
7、公司为小规模纳税人(非个体户),选择1个季度为纳税期限。2022年4季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计100万元(或者说未开具发票),同时出租房屋开票21万,开具5%的增值税普通发票。
分析:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。适用5%的部分不免税.
纳税人季度销售额120万,超过45万免税。5%的出租不动产也不能享受季度销售额45万内的免税。
合计月销售额超过15万元的(季度45万),免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
申报表填写如下:
账务处理:
直接免征部分:
借:银行存款、应收账款等科目 100万
贷:主营业务收入  100万
开票时不知道是否免征部分:
借:银行存款、应收账款等科目 21万
贷:主营业务收入  20万
贷:应交税费-应交增值税 1万
实际缴纳
借:应交税费-应交增值税 1万
贷:银行存款 1万
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▨ 本文来源:51社保网、税政第一线、国家税务总局、财务第一教室、老陈在线说税。
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