作为一个紧密型公司的所有者，除非您选择了S类公司，否则您大概率会选择C类公司。也许您的税务专家已经提出了从C类公司转换为S类公司的想法，虽然潜在的省税好处是许多公司选择S公司的主要原因，但这种税收利益可能会产生连锁反应，影响到企业、业主和雇员。
S类公司的税收效率有可能帮助一些公司推动运营和业绩的改善。但调查和计划未来退出战略的企业主在在是否选择S类公司时往往可能有特殊的考虑，因此需要税务专家的指导。
以下是需要考虑的主要因素：
一、C类公司的收益是双重征税的
C类公司是应税实体，所以它们要提交公司报表（1120表），并按公司税率纳税。然后，从这些被征税的收入中，可能会有利润作为股息分配给股东。这种分配的收入作为个人收入在个人层面上被征税。
二、S类公司通常是免税的，但股东不是
大多数州的所得税也是如此。S类公司属于税收转嫁的实体，虽然它提交了一份信息报表（1120S表），但它不支付公司层面的所得税（除少数例外），但这并不意味着不为利润纳税。相反，利润和/或亏损会转嫁给企业主或股东，他们支付个人所得税。
三、在C类公司转换为S类公司后，可能需要缴纳内置收益税（BIG）
一个重要的潜在联邦税收后果是BIG税。如果一个S类公司在从C类公司转换后继承了资产，并在五年内出售这些资产，那么除了股东通过股息获得的任何收入所支付的税款外，它还将在出售资产时被征收内在收益税。
四、转换有一个五年的确认期
如果企业主从C类公司转换为S类公司，并且公司等了五年才出售升值的资产，那么BIG税就可以避免了。相反，转嫁给股东的收益是在个人股东层面上征税的。当一个S类公司被终止并成为C类公司时，该公司在五年内将不能再次选择S类公司的地位。
五、S类公司继承的被动收入可能需要纳税
从C类公司转换后，S类公司可以继承诸如租金、利息、留存收益、股票销售所得资金等收入。占S类公司总收入25%以上的被动收入是需要纳税的，连续三个纳税年度被动收入占总收入25%以上的S类公司可能会被终止其S类公司地位。
六、S类公司的继承性经营亏损不能转给股东
与正常的经营亏损不同，S类公司的经营亏损可以转嫁给S公司的所有者进行扣除，而以前C类公司的继承亏损不能结转和传递。如果有净经营亏损结转，S类公司也不能使用。C类公司可以在五年的确认期内提交修正的结转报表。
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七、S类公司不能使用后进先出（LIFO）的存货估价方法
后进先出的回收过程，阻止了S类公司通过使用后进先出LIFO的存货估价方法来避免BIG税。在转换时，后进先出法LIFO估价下的存货价值与成本或市场低价法（LCM）估价之间的差异通常包括在C类公司的最终纳税申报中。归属于后进先出法LIFO的税款应分四次支付。
八、不是所有的C类公司都能成为S类公司，而且对S类公司的股票也有限制
拥有超过100名股东的C类公司没有资格转为S类公司，而发行超过一类股票的公司也没有资格。某些类型的金融机构和保险公司没有资格获得S类公司的地位，国内国际销售公司（DISC）或前DISC也没有资格。某些类型的股东没有资格拥有S类公司的股票，包括外国股东和某些信托公司。
九、企业主向ESOP出售时应考虑C类公司和S类公司的区别
作为继承计划和退出战略的一部分，决定将企业出售给ESOP的密切控股企业的所有者可以预期出售S类公司和C类公司之间的一些重大区别。C类公司的所有者可以通过满足几个特定的要求来推迟（甚至避免）出售的资本收益税。
根据第409(p)条，ESOP拥有的S类公司要遵守反滥用法。ESOP拥有的C类公司则不受这些规定的约束。
对于那些考虑退出战略的密切持有公司的所有者来说，现在探讨出售给ESOP是否是正确的选择还为时过早。ESOP销售创造了一个买家--ESOP信托，它以公平的市场价值购买公司。此外，ESOP为交易结构提供了灵活性，为卖方提供了一个可控的退出方式，并为长期保持公司的品牌形象、领导力和文化提供了途径。
因此，对企业税务状况的任何改变都可能产生意想不到的后果，包括正面和负面的。在作出决定之前，向税务专家咨询是明智的商业行为。
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来源：网络
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