暂时中止慈善捐款限额
在大多数情况下，纳税人可以在附表 A 中扣除慈善现金捐款金额，因为逐项扣除仅限于纳税人调整后总收入 (AGI) 的某个百分比（通常为 60%）。合格的捐款不受此限制。个人最多可以扣除其调整后总收入的 100% 的合格捐款。公司最多可以扣除其应税收入的 25% 的合格捐款。超过该数额的捐款可以结转到下一个纳税年度。
要符合资格，贡献必须是：
  • 现金捐款；
  • 向符合条件的组织捐款；
  • 在 2020 年进行的捐款
非现金财产的捐赠不符合此减免条件。纳税人仍可将非现金供款作为扣除额，但须遵守正常限额。
暂时提高对食品库存贡献的限制
有一项特殊规则允许企业对用于照顾生病、有需要的人或婴儿的食品库存贡献进行更多扣除。根据该规则，企业纳税人可以扣除的食品库存慈善捐款金额仅限于纳税人总净收入或应税收入的一定百分比（通常为 15%）。对于 2020 年食品库存的缴款，企业纳税人可以从所有提供缴款的行业或企业中扣除高达 25% 的总净收入的合格缴款，或最高 25% 的应税收入。
如果您逐项列出您的扣除额，您可以扣除向合格组织提供的金钱或财产的慈善捐款。一般来说，您最多可以扣除调整后总收入的 50%，但在某些情况下适用 20% 和 30% 的限制。
合格的组织
您可以扣除向以下任何符合《国内税收法》第 170(c) 条规定的组织作出的或供其使用的慈善捐款：
  1. 一个州或美国属地（或其政治分区），或美国或哥伦比亚特区，如果专门用于公共目的；
  2. 在美国或其属地，或根据美国、任何州、哥伦比亚特区或任何美国属地的法律组织或创建的公益金、公司、信托、基金或基金会，并有组织专门用于慈善、宗教、教育、科学或文学目的，或防止虐待儿童或动物；
  3. 教堂、犹太教堂或其他宗教组织；
  4. 在美国或其属地组织的退伍军人组织或其职位、辅助机构、信托机构或基金会；
  5. 一家非营利性志愿消防公司；
  6. 根据联邦、州或地方法律创建的民防组织（这包括与志愿服务直接相关且完全归因于其志愿服务的民防志愿者的未报销费用）；
  7. 一个家庭兄弟会，在旅馆制度下运作，但仅限于捐款仅用于慈善目的；
  8. 如果资金不可撤销地用于永久维护整个墓地，而不是特定地段或陵墓地下室，则为非营利性墓地公司。
捐赠时间
无论您使用现金还是应计方法，供款必须在纳税年度结束前以现金或其他财产实际支付才能扣除。

免赔额
如果您将现金以外的财产捐赠给合格的组织，您通常可以扣除该财产的公允市场价值。但是，如果该物业升值，则可能需要进行一些调整。
扣除限制
一般来说，对慈善组织的捐款最多可扣除调整后总收入的 50%，而不考虑净经营亏损结转。但是，对某些私人基金会、退伍军人组织、兄弟会和墓地组织的捐款仅限于调整后总收入的 30%（计算时不考虑净营业亏损结转）。
50% 的限制适用于 (1) 所有公共慈善机构，(2) 所有私人运营基金会，(3) 某些私人基金会在收到捐款后的两个半月内将其捐款分发给公共慈善机构和私人经营基金会，以及 (4) 某些私人基金会，其捐款汇集在一个共同基金中，其收入和资金已支付给公共慈善机构。
30% 的限制适用于私人基金会，除了前面提到的符合 50% 限制条件的基金会，以及第 170(c) 节中描述的不符合 50% 限制条件的其他组织，例如国内兄弟会。
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来源：网络
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