美国个人所得税 
1. 收入项目 
除了部分税法明定之免税项目以外，所有收入皆属联邦所得税课税范围。 
总收入减去免税收入等调整项目（Adjustments）之后，可得到「调整后总收入（Adjusted Gross Income，简称为AGI）」。AGI 系计算多项列举扣除与税额抵减（Tax Credit）的抵扣金额之标准，许多个人州所得税亦是以联邦税之 AGI 作为计算起点。
部分长居海外的美国公民和居民仅申报和缴纳海外所得税，而对每年应向美国政府就其全球所得及海外金融账户进行申报之法规未臻留意；另外也有部分美国绿卡持有者，误以为只要多年未入境美国，所持有的绿卡会自动失效，亦忽略其所负有之美国税申报义务；建议长居美国境外之美国公民及居民主动厘清所得税之申报义务，以适当掌握美国税务风险。
2. 扣除项目 
a. 标准扣除额 
2020年单身者为USD12,400，夫妻合并申报为USD24,800。金额定期依物价指数调整。
b. 列举扣除额 
纳税义务人亦可选择核实计算扣除项目，举例如下：
州及地方税费Taxe
每份申报书最多扣除USD10,000 州及地方税费，包含： 
州所得税或销售税择一 
美国境内财产之财产税 
医疗费用Medical Expenses 
纳税义务人支付之处方药、眼镜与轮椅等辅具、医疗保险费与医疗院所之费用总金额超过2018至2020年各该年度 AGI之7.5%的部分可扣除。
捐赠Charitable Contributions 
向政府特许的慈善、宗教、科学及文教机构等对象所捐赠之一定金额内的现金或其他财物可扣除。金额上限视受赠机构类型而定，通常为捐赠人 AGI 的 20% 至 50%。
房贷利息Home Mortgage Interest
主要住宅或第二住宅房贷利息费用可扣除，但以贷款本金USD 750,000设算之利息 费用之金额为限。
3. 所得税率及最低税负制 
美国个人所得税采累进制税率，所得依纳税义务人之单身、夫妻合并申报等纳税身分而 适用不同级距表；长期资本利得及合格股利得适用的较低所得税率。 
2021 年度联邦累进所得税率简表如下：
4. 税额抵减 
美国政府针对稳定家庭、推广教育等政策重点，提供多项税额抵减优惠，如： 
海外税额扣抵Foreign Tax Credit
境外来源所得之应付美国税可以使用在所得来源国已缴纳之税款抵扣。须注意同一 笔海外收入不得同时适用税额扣抵与海外劳动收入免税额。
儿童税额抵减Child Tax Credit 
纳税义务人就其抚养之每名未满17岁的美国儿童最多可抵减 USD 2,000 税额，超过应纳税额部分可申请退税。
5. 申报及缴纳 
个人所得税申报截止日为 4 月15 日，并可展延至 10 月15 日。除申报 Form 1040及附表以外，适用个人AMT者另需检附Form6251。缴税截止日为 4 月15日，另有扣缴与预缴制度： 
雇主每次给付薪资时，需扣缴薪资所得税，并于年底汇总提供W-2 薪资扣缴凭单给员工。
非薪资所得（如执行业务所得）纳税义务人应主动按季预缴，预缴日期分别为每年4月15 日、6 月15 日、9 月15 日以及隔年1月15 日。 
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注意所得税以外之申报义务！
除了依法申报并缴纳美国税外，持有海外金融资产者需依 FBAR（Report of Foreign Bank and Financial Account）相关规定，向美国财政部申报 FinCEN Form 114，以免被处以依漏报资产价值计算之罚款，甚至面临刑责，金融资产也 需向 IRS 申报 Form 8938；持有海外公司之股权投资等海外非金融资产者，虽不 需申报 FinCEN Form 114，但仍需向 IRS 申报 Form 8938 揭露资产类型及金额， 未按时申报者可能被处以 USD 10,000 以上之罚款。 
另外，美国纳税义务人具备海外公司之股东身份或担任董监事者，需评估是否有 透过申报 Form 5471 IRS 揭露该海外公司营运信息之义务，未按时申报者可能处以 USD10,000 以上之罚款。 
2017年税改之税率调整、标准扣除额及AMT免税额增加等调整项目， 将于2025 年底落日。
6. 净投资收益税（NIIT） 
2013年起，美国个人所得税之纳税义务人应针对其「净投资收益」另外增缴纳税率 3.8% 的「净投资收益税」。净投资收益通常为利息、股利、资本利得、租金与权利金收入减除 相关必要支出后的净额。
7. 个人州税概要 
除了联邦税以外，符合各州法定义之居民及有各州来源所得之个人，须申报居民所得来源州之州所得税。 
由于居民身份认定原则复杂，实务上亦见同一人于同一年度前后分属不同州别之居民，或者税务机关将已永久搬离该州之个人继续视为居民的情况，故跨州移民之个人亦须谨慎评估州税影响。
美国 Tax Foundation 汇整之 2022 年各州个人所得税最高税率
注：(*) 该州采单一税率。(**) 该州只针对股利及利息所得课税。上图所列所得税率为各州（不含地方税）之法定最高税率。实务上，所得越高者，其适用之各项租税优惠越容易受到法规限制，进而可能使有效税率较法定税率更高。 
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