案例
甲公司将购买的大型复印件放置在客户公司免费使用5年，但是前提是必须使用甲公司的耗材（比如打印纸等），5年到期后复印机设备归客户所有。
答复：
上述业务虽然是一项业务，但是在税务上看做是五项业务。
业务一：
甲公司将购买的大型复印件放置在客户公司免费使用，增值税上属于视同销售“有形动产租赁服务”，需要按照市场公允价格缴纳增值税。
参考：
按照《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号)附件1
第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
业务二：
甲公司将购买的大型复印件放置在客户公司免费使用，从所有权上来看，设备仍属于甲公司所有，会计处理和企业所得税上属于为出租而持有的固定资产，企业所得税不属于视同销售，5年内正常计提折旧费用，允许企业所得税前扣除。
参考：
《企业所得税法实施条例》第五十七条规定，企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
业务三：
甲公司将购买的大型复印件放置在客户公司免费使用，属于为出租而持有的固定资产，在购置的时候若是取得增值税专用发票，允许抵扣增值税。
业务四：
在5年设备免费使用期内，客户必须使用甲公司的耗材（比如打印纸等），这对于甲公司来讲，属于正常的耗材销售业务，按照货物销售做收入并缴纳增值税。
业务五：
5年到期后复印机设备归客户所有，在税务上属于“固定资产清理”，应按照设备净值做固定资产清理收入，缴纳销售固定资产的增值税。
总结
做会计一定要学会区分三种语言：商业语言，会计语言，税务语言！业务上虽是一件事，但税务上却是两件事！
在商业世界中的一件事，在税法世界里就被分成了两件事甚至多件事！因此一定要注意区分会计语言、商业语言和税务语言是不一样的。
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▨ 本文来源：郝老师说会计 作者：郝守勇
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