数字化时代如何创造财务价值
翟晓华，CMA
克丽缇娜集团大陆区财务总监
本文整理自“IMA管理会计大咖云讲堂”
2022年1月20日在线节目
数字化转型的背景
当下，每个人都被数字化所包围，从个人角度我们可以借助数字化工具打破地域和时间限制，通过视频直播或录播的方式进行课程学习，大大方便了日常生活；从组织角度来看，在疫情的推动下，每家企业的数字化进程也按下了加速键。
产业链目前已从原来的横向产业垄断转向了纵向产业整合，由信息不对称产生的利润越来越少。例如在金税三期和金税四期上线前，某些企业会利用票据流不透明的弊端，开具一些增值税发票或者用不合规的发票去报销，但之后企业的票据流完全透明，任何企业的税务情况都会通过大数据监测，企业违规操作承担的税务风险会越来越大。
数字化转型背景下，传统商业模式遭遇重大挑战。数字化转型和创新是企业找到增量市场的必要手段。数字化时代强调以用户价值为中心，其“用户”的定义不仅指购买产品的用户，其涵盖范围更广。
以克丽缇娜集团为例，用户包括加盟商、供应商、合作伙伴、内部员工、管理者以及其他不同身份的伙伴。他们在不同的场景下都可能是彼此的客户，在这里统称为用户。如何精准触达用户，缩短用户体验流程，真正提升用户体验，从而将达到用户最大化联动，是传统企业过渡到数字化时时代需要重点思考的方向。
数字化创新的目标
数字化创新有三大目标，第一，改善生产效率，打通内外部业务流程与数据汇流，逐步建立集团的数字化能力，提升经营效率。第二，提升用户体验，基于集团战略发展需求推动数字化，扩大品牌影响力，赋能加盟店与合作伙伴，提升用户体验并促进终端顾客满意度。第三，提升收入，运用新概念和新技术工具，融合现有的业务场景，推动新零售（人、货、场）的创新业务场景与模式，最终实现业绩增长。
数字化实施的关注点包括，要与企业战略相结合，具体落实到事业部门和需求，基于现有管理痛点和场景来考虑和部署未来可预见的部分，站在未来的角度来看现在，对现状进行调优；保持创新、开放的心态，从公司最高层领导人到基层员工都要有开放成长的心态，不断尝试创新，拥抱数字化变革；数字化系统在实施过程中一定会有很多问题需要磨合，在实施过程中要不断修正更新和完善，最终达到流程顺畅；内部运营的完善，在机制、体系、组织、人员还有能力等方面，建立企业数字化的体系。
以克丽缇娜集团为例，业务层面的调整首先体现在运营模式方面。原先是由公司总部销售产品到各分公司，再从分公司销售到全国各地加盟店，这种形式比较传统，需要租分公司场地、仓库场地，配备运营、财务等团队。在数字化变革下传统模式明显已不能适应企业发展，因此现成立网上商城，加盟店需网上采购，简化采购流程，非常便捷。
其次是通过线上渠道为业务赋能。针对加盟店个体拓客困难的情况，公司采用线上赋能方式，以集团名义和口碑、美团等签订战略合作协议，降低加盟店单独谈判所产生的费用；针对线上服务项目所用到的产品，给加盟店更多折扣，降低采购成本，对于C端客户也提供部分产品作为赠品奖励，提升引流效果；通过头部主播直播引流，助力加盟店获客；建立云店，疫情环境下顾客可通过云店进行产品采购，保障销售收入；通过云课堂支持数量庞大的美容师和店长群体，提供线上课程学习充电。
在财务层面我们也进行数字化改革的推进，其中包括费控系统和RPA。上线费控系统可以优化报销流程，节约人力；自动查验所有发票，降低税务风险，降低费用舞弊风险；与此同时还可提高财务结账效率。采用RPA技术则提升了财务效率，节省财务人力。
创造财务价值
1. 定义 - 财务角色与能力
一些财务工作者一直沿用过去的方式和思维进行工作，整理的数据没有对数据背后的真正含义进行挖掘，无法给管理层提供建设性的帮助。当代财务的更多价值应该体现在数据决策的深层次分析，为公司管理层提供决策的科学依据。
财务工作经历了四个阶段：账房先生，大部分基础财务停留在账房先生的角色，事后如实记录企业发生的每笔交易；出具报表，出具对内对外简单报表；财务分析，针对经营中的财务问题进行分析，把结论和数据事实交给管理层；以及副驾驶/财务BP，财务在企业中扮演智能导航的角色，掌握运用各类财务数据，成为企业战略的参谋，帮助企业制定和实施战略，这是财务最重要的工作之一。
这时财务通过科学的资源配置来引导业务和管理行为，而对于企业来说，要在资源有限的情况下把资源配置到与企业战略相关的板块，这需要通过财务来实现，所以财务能够成为企业的价值引擎。财务还要主动管控企业风险，确保企业长久持续的经营。财务作为智能导航，在风险可控的情况下引导企业在正确的道路上持续经营。
数字化时代对财务人员的能力和技能也提出了更高的要求，CMA相关知识体系中的财务分析、本量利分析、资金成本分析等都会具体落实到工作中，同时带来了很多线下互动和交流的机会，对现代财务人员的发展很有帮助。财务人员应该与时俱进，完善和发展自身技能。
首先是商业技能。商业技能是复杂商业模式下的决策能力和敏锐的商业洞察力，同时要善于用数据来指引决策。作为一名财务管理者，需要了解宏观经济与政策，了解本行业的走向和趋势以及发展前景；其次是数字技能。适应新的数字环境，学习新的数字系统、科技，比如爬虫、区域链管理、元宇宙等。
软实力也尤为重要，其中包括良好的沟通能力，良好的人际关系等。在数字化时代，财务人员的沟通能力以及处理复杂关系及利益冲突的能力都尤其重要，站在业务的角度真诚思考他们的问题，与业务协同、共赢、懂得变通。最后还包括效率。要保持高效，能够做出快速响应。
2. EPS - 财务价值的重要体现
2019年克丽缇娜集团EPS超预算12.27%，2020年因为疫情影响超了1.25%，在2021年超额11.69%，每年EPS都可以达到预算目标且超额完成，主要原因在于财务部门在各层面的管控力度。
针对利润表的四个层面，财务管理有四个管控方面，第一部分是收入，主要是主营收入，与业务相关，需要关注业务完成的业绩目标。第二部分是成本，包括新品成本，对应的促销成本。只有成本管控得当，毛利率才能保持比较稳定的水平。第三部分是公司费用，包括管理费用和销售费用。第四部分是税收，也是公司成本之一，要考虑如何降低税务成本。通过这四大板块去实现每年公司EPS的达标。
主营收入的业绩和各事业体财务BP的KPI挂钩，所以各事业体的财务BP不是简单地站在财务的角度去管控各事业体，而是要和各事业体融为一体，时刻关注业绩的达成率。在其他三方面，一些做法如下可供参考。
（1）成本——新品定价流程管控
针对成本部分，分为新品成本和促销成本。新品成本的定价管控流程中，市场部新品立项时首先进行产品定位，同时预估产品的零售价，并了解对应同类功能所有竞品的价格。工厂会预估包材的成本，预估半成品的成本。市场部和工厂把信息给到财务部进行产品初步的盈利边际预估，如可行则签批，不可行则重新沟通。
对于不可行的产品，财务部会和市场部和工厂同时沟通，确认市场部产品的价格和定位是否有调整空间，与工厂确认生产成本是否有降低空间。在生产阶段快要入库时，引入业务部，并预估产品给到加盟店的价格，确认产品可接受的促销折扣力度，最后反馈信息到财务部。
财务部根据工厂最新的实际成本和业务部预估的折扣力度，重新审核公司的边际利润。一个新品立项到最终入库，会经历很多环节的沟通。以财务部门为主导，可以保证公司产品成本的可控性，也保证公司的边际利润。
（2）费用——预算费用管控
在2019年至2021年这三年里，我们公司的费用对比预算都有结余。财务部管控费用的目标不是降低费用，而是不浪费费用，思考如何使用才能为公司产生最大的价值。需要强调的是业务第一，预算管控第二位。
预算费用管控有多种方式，比较常见的包括，预算月度财务预警，每月针对各部门各项费用使用情况发邮件预警；财务方面严格审核费用单据，杜绝虚报、重复报和误报现象；大额费用事前沟通和评估，集团所有预算划归到各个部门，但并不代表可以随意使用，大额费用需要提前告知财务部进行对比、分析和审核；杜绝浪费，严格进行产品领用管理，领用的产品如果不是破损性的，比如作为展示，那么最终要求各部门归还到库；系统卡控，对于超额超预算的费用，在系统中无法提交；预算额度调剂，每年编制预算时都会有意料之外的情况发生，会有一些新增预算，需要在整个集团内调剂，了解新增项目和哪些部门相关，是否可以节约部分预算进行分配。
除此以外，我们的预算也分为变动费用和固定费用，部分变动费用与业绩挂钩，如果业绩超预算完成，那费用也会根据变动率进行相应的增加。在管控费用方面，财务部要有积极的心态，主动介入所有经营环节中。
（3）税务——税务筹划
税务筹划有几个方面需要特别关注，首先是合规性，在做税务筹划时一定要考量合规性，比如有企业通过个独公司避免多交税，或用灵活用工平台为高管支付薪酬少交个税等，这些策略不能称为税收筹划而是偷逃税，会给企业带来很大的税务风险。争取财政支持也很重要。
在业务进行运营模式调整时，财务部门可以和公司所在的区洽谈相关的财政返税政策，一般达到一定的税收体量就可以去谈对应的财政支持。除此以外，还要充分运用国家颁布的税收优惠政策。如在疫情期间，国家发布了很多税收、生活服务的优惠政策、小规模企业优惠政策等，企业的财务人员要做到心中有数。
当下的数字经济给企业发展及财务人员带来挑战和冲击，我们应当顺应时代趋势进行改革寻求发展，具备数字化思维，善用数字化工具，转变财务传统理念，锻炼和培养自身能力，为企业发展赋能。
▨ 本文来源：CMA官方服务号
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