新移民海外资产申报-肥咖(FATCA)和肥爸(FBAR) 条款

The FBAR (Report of Foreign Bank and Financial Accounts) is a separate form that the Internal Revenue Service requires expats and those with certain foreign bank accounts to file at the same time as, but not with, their regular tax returns.While he FATCA Form(s) 8938 are additional scheduled items individually reported within the Form 1040.

主动申报，透明资产信息。FBAR外国银行账户申报：在过去一年的公历年度，在任何时间、任何一天美国纳税人有美国以外的金融账户、银行账户的最高值加总超过1万美元，就必须申报海外银行账户的表格FBAR FENCEN 114。海外银行账户FBAR的申报不仅仅限于银行账户，还包括证券账户、有现金价值的年金合约和人寿保险。

信息被动汇报，曝光资产信息。2014年7月1日美国《海外账户税收遵从法案》（“FATCA法案”）出台，FATCA法案要求全球金融机构与美国国税局签订合规协议，规定海外金融机构需建立合规机制，对其持有的账户信息展开尽职调查，辨别并定期提供其掌握的美国账户（包括自然人账户以及美国纳税人持有比例超过10%的非金融机构）信息。这些信息包括：美国纳税人的姓名、地址、纳税识别号、账号、账户余额或价值以及账户总收入与总付款金额。法案中“海外金融机构”概念涵盖了几乎所有从事储蓄、保险、资产托管以及投资等金融业务的机构。

FBAR：美国报税人 (U.S. Persons)

美国报税人是指税务意义上的美国人，包括美国公民、被定义的美国税务居民 (Resident Aliens) 、在美国成立或按照美国法律建立的实体(包括但不仅限于公司、合伙企业、有限责任公司、遗产或信托基金) 。

如果美国报税人(U.S. Persons)拥有金融权益(Financial Interest)或签字权(Signature Authority)的海外金融账户的总值超过申报金额门槛，那么报税人需要提交FBAR来申报海外金融账户信息。

申报内容：FBAR FinCIN包括所有金融银行或投资账户，以及可能由年金支持的人寿保险。FACTA的8938表格也包括那些外国金融账户等，其中包括外国合伙企业权益、对冲基金和私募基金等投资。

申报时间：提交延期申请者的FBAR和FACTA表格提交截止日期为4月15日或10月15日。（FBAR的申报期限是每年的4月15日，不过FinCEN又自动延长了6个月，所以最终的截止期是10月15日。）

处罚分为两种情况：Nonwillful Violation（无意）和Willful Violation（有意）

Nonwillful Violations

执法机关会根据账户数量，金额，漏报的年数，一年罚款不超过1万美金。如果理应申报的海外金融账户已经在1040中合理申报，可以免于处罚。

Willful Violations

罚款金额为10万美金，或申报当年金融账户合计金额的50%，二者孰大。在这里需要注意Willful这个法律概念以及IRS如何界定无意而为和有意为之？在IRS看来，Willful不是你明知要报却不报，而是你应该知道要报却没有报。（What does Willful Blindness even mean? It means that if you knew that you should have known you were required to file an FBAR, then you could be held to a willful standard）

遵守FBAR和FACTA申报规则很重要，因为不这样做可能会导致严重的经济损失，甚至在某些情况下会受到刑事处罚。即便是经验丰富的纳税人，在美国的税收环境中也同样面临着挑战。因此，明智的做法是向值得信赖的税务专家或财务顾问寻求指导和建议。

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