本文作者: 大鱼海棠mi
本文来源:Amy姐的跨境金融圈(ID:chinashintay),移民帮已获授权
这是新移民库珀的真实故事。
也算是移民前税务筹划的“完美方案”:所有的带到移民国的资产以及增值部分收入,现在和未来都免税了。
移民前,库珀将大部分资产装入了一个列支敦士登离岸家族信托,以此获得了五年的信托免税分配。
临近免税期结束,库珀又用一家马恩岛公司取代家族信托,又经过两次赠予,将资产和增值收入全数免税收入囊中。
具体看。
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1
移民前
设计离岸家族信托避税
1990年代中期,企业家库珀夫妇从南非移民加拿大。
按照当时的加拿大税法,居民应就全球收入向加拿大报税。
与此同时,加拿大在1998年开始实施的海外资产申报法,要求海外资产总值超过10万加元的税务居民,向税务局(CRA)申报海外财产。
北美的一句俗语:“You are taxed atdeath in United States, but you are taxed to death in Canada.”意思就是“在美国,你死的时候要纳税(要交高额遗产税);而在加拿大,你是交税交到死(没遗产税,但对活人征税很高)。”
为规避税务和财产申报要求,库珀夫妇听从了安永会计所的意见,于1996年11月移民前夕,在列支敦士登设立了一个离岸家族信托,库珀夫妇作为信托的受益人。
△图:库珀夫妇的列支敦士登信托
根据加拿大当时有效的移民信托规则(C.I.T.规则),作为加拿大移民,他们可以从其外国信托获得为期五年的免税分配(1996年~2001年)。五年期满后,外国信托的分配将不再免征加拿大税。
这也就是所谓的“移民信托”。
△图:外媒报,从2015 年1月1日起,对“移民信托”全球收入征税
2
临近免税期结束
“IOM避税计划”
5年很快就要过去,以及出于对加拿大政府可能废除C.I.T.规则的担忧,第4年底,2000年,库珀找到了毕马威(加拿大)寻求“信托的替代方案”。
毕马威很快给了一套“完美且成熟的”避税方案,这也就是被称为毕马威“IOM战略”或者“无税计划”的冰山一角:
毕马威建议库珀将列支敦士登的信托资产以礼物的方式,免税赠予转让给一家设立在马恩岛的公司,随后马恩岛公司再将其收入和所得免税赠与转让给库柏。
△图:毕马威给库珀的IOM避税方案
库珀听从了毕马威的建议,2001年12月19日,一家名为Ogral Company Limited的公司(下称马恩岛公司)在马恩岛注册成立,公司是以其他人(非库珀)的名义注册。
2003年1月1日,库珀的列支敦士登信托作为将超过2,600万美元作为礼物转让给了这家马恩岛公司。
根据马恩岛公司的章程,董事会可以通过一致投票批准向“符合条件的人”(定义为库珀夫妇、他们的儿子和配偶,以及他们的直系后代)赠予马恩岛公司的收入、所得、资产和/或资本。
根据库珀的书面请求,这家马恩岛公司的董事会从2003年到2010年批准共向库珀转移超过580万美元的资金。
这样一来,库珀声称收到的资金是来自马恩岛公司的免税礼物,而不是应税收入,因此不用、也便没有向加拿大在纳税申报表中报告这些资金。
3
毕马威的
“IOM战略”、“无税计划”
有必要专门讲一下毕马威的IOM战略。
IOM,即马恩岛,英国三大皇家属地之一,一个崎岖多雨的岛屿,以其无尾的马恩岛猫而闻名。它与英国有“伙伴关系”,但它施行自己的国内政策——并通过提供低税率和容忍高水平的保密行为,将自己变成了全球金融体系中一个有吸引力的中心。
实际上,自1990年代后期开始,为应对库珀这种新移民的“移民信托”免税期结束后税务政策的变化,即5年免税期结束后移民信托要全球征税而非免税分配。
毕马威便苦心琢磨,并经大律所Fraser Milner Casgrain LLP(现为 Dentons LLP)背书出具法律意见后,推出了“IOM战略”,也称“无税计划”。
在2016年加拿大金融常设委员会就加拿大税务局(CRA)打击逃税和避税的努力举行的听证会上,毕马威加拿大合伙人 GregoryWiebe对“IOM战略”作证说,毕马威加拿大已经“……对IOM战略进行了广泛的内部和外部尽职调查……”,并且在 1990年代制定时,根据加拿大的税法,它“绝对”合法。Wiebe先生表示,在 IOM 战略的开发阶段,该战略的所有税务方面都经过“全面审查”。
△图:使用IOM计划的客户几乎没有缴税
根据“IOM战略”,客户捐赠款项(和/或财产)给马恩岛的一家公司,该公司持有(和/或投资)客户捐赠的款项。之后,马恩岛公司将其收入、所得和/或客户的原始资本再赠予回客户,这些赠予在加拿大所得税中被视为免税赠予,因此客户不用在加拿大所得税申报表中报告。
△图:毕马威尽量做到“保密”
1999年起至2007年(中间停了几年),毕马威加拿大公司开始营销IOM战略,以专业人士和该战略能获得免税分配、能累积免税资产,以及能保护资产免受遗产税和债权人的影响为卖点,毕马威共为27个客户实施了IOM战略。
这其中就包括库珀。
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4
税局介入
和解皆大欢喜
十多年后,直到2012年,由于库珀的不小心才导致毕马威“IOM战略”曝光与世。
当年,加拿大税务局(CRA)首次通过审计库珀夫妇的纳税表知悉,在1990年代末和2000年代初,毕马威加拿大就已经开发和销售“IOM战略”,并据此将离岸公司收入和所得转变成免税礼物避税。
在后来税务法庭上,库珀也明确承认,“其在马恩岛成立公司的动机‘不是赠予,而是参与一项计划,其最终结果是在免税的情况下赚取收入’”。
加拿大税局认为,如果最终分配没有回到加拿大,马恩岛公司的资产和收入就不适用加拿大税收。但是,如果客户从一开始就打算接受/拿回马恩岛公司的分配,那么就可能认定其违反了加拿大税法。
税局将IOM战略定性为毕马威税务“骗局”(tax 'sham')。
即便如此,毕马威客户和库珀的“避税行为”并未戛然而止。
2015年底,库珀承认他们继续未报告201年至2014年间来自马恩岛的数十万美元的投资收入。
△图:被发现后,库珀继续用IOM避税
其他客户也是继续玩IOM游戏,
△图:近年来,富有客户继续在用IOM计划逃税
毕马威也继续拒不交出客户名单。

和解,皆大欢喜。

2019年,加拿大税局同意与库珀家族进行秘密庭外和解。
另外,据CBC报道,一份泄露的文件显示,加拿大税局本身于2015年5月就向参与IOM计划的许多毕马威客户提供了秘密的“无处罚”特赦,前提是只要他们不告诉公众这个秘密。
△图:许多毕马威客户已被秘密的“无处罚”特赦
只要富有,芝麻开门。
5
结论
Anyway,尽管库珀和毕马威客户们都不是“完美税筹者”,但是“毕马威IOM战略”确实帮客户节约了至少数十年的税负。
实际上目前中国走出去的新移民,能像库珀一样主动在移民前就设立好“移民信托”、免税到期前又努力“寻求马恩岛公司战略替代家族信托”人已经少之又少,缩起头藏起来还是主旋律。
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本文作者Amy姐,入于会计师事务所,兴于券商投行。拆过红筹,做过并购。现做跨境投资。感谢Amy姐的跨境金融圈(ID:chinashintay)授权转载本条内容。
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