VCE会计 | 折旧费用Straight-line method的特点、计算和记录（by Steven老师）

曙光教育

Steven 老师

任教VCE Accounting

学历：墨尔本大学Master of Science，VCE Accounting 43分

学霸经验：在历年试卷中分析出题模式和套路，熟悉答题技巧和格式，并且给予分析。同时在课外寻找大量相关习题加以巩固基础，就能在accounting取得优异成绩而不是单纯地死背例题。

这节课我们主要学习的是折旧费用的Straight-line method。在straight-line method下，折旧费用的特点和如何计算折旧费用。如何记录折旧费用（general entry and account）以及如何将折旧费用记录在会计报表里。

课程大纲：

Part 1: Straight-Line Method and Depreciation

--- Dep Exp. by using HC, RV and Useful life

--- Dep. Exp. by Depreciable value and Depreciation Rate

--- Less than 1 year Depreciation Expense

Part 2: Recording of Depreciation

--- Accumulated Depreciation

Part 3: Reporting of Depreciation

--- Income Statement

--- Balance Sheet

Part 1 什么是straight line method?

折旧政策相信: 折旧费用是不随使用时间变动的; 资产一直有相同的表现，不随使用时间变动（never become slow and old, performance stay the same）

第一种折旧费用计算方法：

通过Historical cost, Residual Value和useful life来计算Depreciation expense

具体过程如下

【例题1】

在这个题目中，并没有说Residual Value，意味着residual value为0; useful life 五年。

【例题2】

很明显，HC为5000，RV为800，useful life是3年

我们得出：折旧费用=1400

意味着：每一年，这个资产的价值将下降1400。

它产生的原因是我们使用资产去获得Revenue。因此我们需要将这个折旧费用从Revenue里扣除。

如果题目问：if we want to a higher net profit, would not it be nice since this it is not recorded anywhere?

答：it is relevant to include the 1400 inorder to calculate a accurate profit and thus make a better decision-making.

【例题3】

第二种折旧费用计算方法：

通过Depreciable Value和Depreciation rate来计算Depreciation Expense

Depreciable Value

在例题1中，residual value=0, 因此depreciable value=32000

在例题2中, residual value=800, 因此depreciable value=4200

Depreciation Rate, 我们通常使用折旧率

比如例题1，折旧率就是28% p.a.

有了折旧率和Depreciable value，我们就可以计算折旧费用

【例题】

如何计算少于一年的折旧费用

这个题中，产生了四个月的折旧费用，所以

练习题：

Q1:

Rate of depreciation = Depreciation Expense/ HC

Depreciation Expense=(60000-12000)/8=6000

Rate of depreciation=6000/60000=10%

The asset has been used for 5 month

Depreciation Expense=10%*5/12*6000=2500

Part 2 Recording Depreciation

Recording的具体流程是：

1.当折旧费用产生时，Debit Depreciation Expense; Credit Accumulated Depreciation in GJ

2.Posting to General Ledger

3.Closing and Balancing

Accumulated Depreciation:

一个资产上，发生的折旧费用的总和;

是Ledger Account, A Negative Asset

在straight line method里，Accumulated Dep每年增加量一定

【例题】

第一步：先计算出Debit的总和，还有Credit的总和；0 and 4800

第二步：另起一行，将总和最大的一边，它的数额写在Credit和Debit（两边都写）；4800

第三步，计算Debit和credit的差值。4800-0=4800。

如果Debit<credit, Debit Balance 4800 (上方), Credit Balance, 4800 (下方)

Part 3 Reporting of Depreciation

涉及到折旧费用的报表有两个，一个是利润表，一个是资产负债表

Income Statement，”Less Other Expenses”部分中，Depreciation Expense

Balance Sheet:

Non-current Asset is recorded at carrying value

Carry Value = Historical cost - Accumulated Depreciation

【练习题1】

Label 1: HC = 29000Label 2: Accumulated Depreciation = 9000,

Label 3: Carry Value = 20000, it represent the future value of asset remaining which is yet to consumed by the business

我们可以通过Second Additional Information，得出Depreciation expense = 3000

Posting to two general accounts

Accumulated Depreciation of Equipment: Credit 3000

Depreciation Expense of Office Furniture: Debit 3000

In extract of non-current asset in the Balance Sheet,

我们知道折旧费用是3000，Residual Value是2000，HC是29000

Useful life = (29000-2000) / 3000= 9 years

【练习题2】

Q1:

To ensure that profit is calculated accurately by providing correct figures of revenue and expense incurred in the current reporting period.

Q2:

From additional information, three events need to be recorded and adjusted

Inventory Loss：

Depreciation Expense:

Prepaid Advertising: 七个月的广告预付款是2800，每个月是400，我们已经消耗了五个月，所以advertising expense是2000

责任编辑/转载：猫叔徐超

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