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有越来越多中国人已经获得美国绿卡,或者在美国工作、学习,或者正在申请美国永久居民身份。同时,关于美国全球征税的概念,也在不断地出现在大家的日常信息中。
我们一起来研究一下和大多数中国“有产阶级”密切相关的美国税务问题:美国居民出售在中国国内的房产,需要向IRS(美国国税局)缴纳所得税吗?
谁需要向美国全球纳税
美国的“税务居民”概念,是独立于移民身份的,主要通过绿卡测试和居住时间测试来认定。
美国税务居民认定方式
1、绿卡测试:在税务年度的任何时候是美国合法永居居民;
2、居住测试:当年在美国境内居住至少31天,并且当年居住在美国境内的天数+过去的第一年居住在美国境内天数的1/3 +过去的第二年居住在美国境内天数的1 /6>183天
3、通过任何一个测试,就被认定为美国税务居民,都需要申报全球收入。
虽然全球纳税听起来很吓人,但实际上,其中还有以下几条重要的原则,考虑了纳税人的利益:
避免双重征税
一方面,纳税人如果就某项海外收入在海外国家缴纳了税款,那么这部分的税款可以抵扣美国的应纳税额。也就是说,在海外交的税,在美国也可以抵税。
http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810770/index.html
设定海外收入免征额
美国对纳税人的海外收入设定免征额,2015年是10.08万美元。也就是在符合条件的情况下,低于10.08万美元部分是不需要再向美国政府缴纳任何税款的。但是,还是需要就海外收入进行申报。
自住房税务优惠
IRS的税条中对买卖自住房有税务优惠。具体是只要是在过去5年在这个房子里住满2年,作为你的主要住所,卖房的资本利得可以享受夫妻双方50万美元免税额。在海外的房产一样适用。也就是说新移民在登陆后的前3年内,卖掉之前在国内的自住房,买卖差价的350万人民币是可以免税的。
移民前的税务筹划
最重要的是,明确自身什么时候成为美国纳税居民,在此之前的收入都不需要申报。
其次,预计在中国卖房的时间安排,如果可以,可以在成为美国纳税居民之前把房子先卖了。如果房子还想持有,那么可以再买回来,这样等下次卖房的时候,历史价格就变高了,收益就减少了。
最后,处置中国很多资产都可以采用类似卖房的这种处理。
在中国卖房怎么处理
首先,卖房的相关收入数据都需要如实填报在年度报税表格中。如果卖房的收益不超过海外收入免征额(2015年是10.08万美元),则可以填Form 2555-EZ(简易版);否则,就必须填Form 2555。这个表格和Form 1040一起交即可。如果卖房还没收到钱,或处于其他考虑,可以先交Form 2350申请推迟申报。
其次,收集在海外国家已经缴纳的税收凭证。在中国卖房的现行政策,免征个税的前提是5年以上住房且家庭唯一住宅。另外,中国卖房可能还有营业税、契税、印花税等。中国的税也不少。
最后,确定在美国按照Tax Credit还是Itemized Dedutible来申报。
简单地讲,Tax Credit(课税扣除额)可以在税额中直接扣减,Itemized Dedutible(逐项抵减额)则是在税前收入中扣减,然后再乘以税率得出税额。
一般而言Tax Credit更好,这是因为Tax Credit直接在税额中抵扣,也即是在国外交一分税,在美国就可以少交一分税;而Itemized Dedutible则还要乘以税率,可能在国外交一分税,在美国只能少交0.5分税。美国税务局还很用心地准备了一篇说明来解释这个问题:https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/foreign-tax-credit-choosing-to-take-credit-or-deduction
附:移民美国前,如何处理国内资产常见问题答疑
问题1:美国的遗产税有追溯期吗?
根据美国的遗产税制度, 是采取先课税再分配的方式, 也就是遗产管理人或遗嘱执行人必须在财产拥有者过世后9个月内,用现金的方式缴清相关遗产税款,之后才可以进行遗产分配。如果没钱付税,可以申请延期缴付,但延期最多不超过6个月。
所以在美国缴纳遗产税,是需要要在一定的时间之内,把该缴的遗产税交给美国国税局。如果在一定时间之内没有缴齐,不止遗产拿不到, 还可能需要缴一笔庞大的罚金。
问题2:如果将资产转为现金陆续带往美国,是不是就不用被征税?
这个情况取决于您是否是美国税务居民。如果是美国税务居民,在海外任何的地方变卖资产,还要看你的资产变卖之后是赚钱还是亏钱。如果亏损就不需要被征税,如果赚钱则需要依照美国国税局的税法税率来课税,当然你在海外交给当地的税也可以用来抵扣。
问题3:移民申请通过后,请问我的资产买卖应该以登陆为时间点结算吗?还有一个问题是在登陆前是不是不用报税了?
第一,登陆之后成为美国税务居民,在那个时间点开始结算。
第二,在登陆前不需要报税,因为你还没有成为美国税务居民,但是要注意在登陆之前你在美国停留时间超过了183天的话,那就可能会成为它的税务居民。
问题4:太太孩子办,先生不去,资产在先生名下是不是不用征税?
先生没有去美国成为税务居民,假如资产全在先生名下,是不需要征税也不需要申报的。
问题5:中国房产有贷款的部分,在出售后按净值纳税吧?
在美国纳税的标准,是根据你的收益,与贷款无关。假如你花100万买房子,无论贷款是50万还是90万,如果以200万卖掉,那就是100万的资本增值利得税需要去缴纳。如果以90万卖掉,资本亏损10万块,那就不需要缴税。
问题6:女方收入较低,作为主申情人,男方不申请。女方登陆前是否应该把本人名下增值的房产都卖掉?
是的,女方在登陆前应该把她本人名下增值的房产都卖掉,以免在登录后,需要缴纳美国的资本增值利得税。
问题7:女方卖房收入存入国内戓海外银行卡,登陆前这部分财产是否应该由银行出具资产证明并公证?这部分资产是否可免税?
建议计划申请美国移民的人在移民前都应该把所有资产做个清单,有可能的话也把它作为公证。
这部分财产是否可以免税?因为这部分财产是您在移民前也就是成为美国税务居民之前,把房子卖掉产生的收入,所以是不需要缴税的。
问题8:女方登陆后,男方从国内汇款给女方,用于购房及生活,是否可免税?
原则上是可以免税的。因为一位不具有美国籍的外国人赠与海外的财产给美国人的话,是不需要被课赠与税的。
问题9:作为新移民现金带美国有什么额度限制吗?
入境美国没有限制,但超过一万美金一定要申报,只需要申报,并不会产生任何税的问题。
问题10:移民前买的人寿保险,理赔款算收入要报税吗?
理赔不会算作收入,但如果是保险的分红,超过本金部分需要报税。
问题11:登陆后卖出房产的话,有个免征税额度吗?什么情况下才能获得这个免征的额度?
若是出售房屋符合美国税法自用住宅的规定,出售利得就可以享用免税额,所得可以全部免除或部分免除,最高可以享有25万美元的免税额(如果是已婚并且是合并申报者,可以享有50万美元的免税额),当利得超过免税额才需要缴交所得税。
以下是适用于主要自用住宅免税额的三个条件:
1. 满足所有权的测试 (在出售日前5年,拥有该不动产至少2年)
2. 满足使用的测试 (在出售日前5年,在此不动产居住至少2年)
3. 在出售日前2年,并没有用过房屋出售利得的免税额。
问题12:可能几年后会申请到绿卡,那目前在国内的资产包括股票、信托、房产、存款、保险等该如何处置?资产如何带过去,保证买房生活之需?如何再理财?
国内资产最好是在登陆美国成为税务居民前, 进行转移或变卖。如果拥有境外资产并且总金额较大的话, 也可以考虑设立境外信托把境外部分或全部资产装入信托内来达到隔离资产的效果。
如果要从中国境内将资金汇人美国的话, 还是有限制的, 因为根据目前中国外汇管理局的规定,每人每年也仅能结汇50,000美元。所以必须趁早规划。由于每家的状况及需求都不一样, 详细规划策略还是一对一咨询专业人士, 才能提出适合的解决方案。
问题13:已经拿到了移民签证,但是还没有登陆,打算到今年4月登录。请问20年报税时是应该从1月1号开始,还是登陆日起?
其实是根据是否符合183天测试及绿卡测试来鉴定成为美国税务居民的起始点。如果在登陆美国前根据183天的实际居留测试都没有超过183天的话,成为美国税务居民的起始点会是从取得绿卡后正式登陆踏进美国那天开始。
如果在同时符合183天测试和绿卡测试的话,故取其早者为税务居民的起始日。但若是符合绿卡测试的前一年度符合183天的居住测试,则当年度税务居民起始日就会是自1月1日开始。
问题14:一旦成为美国纳税居民,中国公司产生的利润也需要缴美国税?
这个理解不全面,是有二种情况的,美国的全球征税制度针对的是个人收入,而持有股份的公司则是另外一个实体,如果纳税居民拥有中国公司49%及以下的股份,该公司产生的利润没有通过分红的方式分配给纳税居民,那么纳税居民是不需要为其拥有的中国公司产生的利润来缴美国的税。反之,在2018年美国税改,涉及公司未分配利润要强制分红到个人,这与个税就有关联了。具体需要擅长这方面业务办理的专业美国会计师来处理。
问题15:把已经在美国的资产提前转到孩子名下,是不是没有赠予税?
美国银行账户的现金打给孩子,不管孩子是不是美籍,都是有赠与税的。
问题16:提前把资产放在孩子名下,就可以避免遗产税吗?
如果孩子年纪还小,你把钱放在他的名下,一旦孩子在美国有什么纠纷要打官司,很容易被盯上,以后如果离婚,还有被分财产的风险,所以,千万不要用这种方式规划赠与税和遗产税。
最好的方式是设个信托,提前把钱放到孩子的信托里,这样既能避免财产损失的各种风险,还能有效规避赠予税和遗产税。
End
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