答疑｜盘点自然人代开发票的那些事儿
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来源/公众号“王泽南同学”
原发布日期/2021-05-25
自然人代开发票一直是大家关注的热点问题，特别是在今年减税降费的大背景下，涉及到的相关税收政策及优惠政策均有不同程度的调整。
自然人代开发票分为两种：增值税专用发票和增值税普通发票。除特定情形可代开专票外，自然人均只能申请代开增值税普通发票。
那么自然代开发票都有哪些是要注意的呢？小编带大家一起来看看自然人申请代开发票的常见问题吧！
自然人在什么情形下，可向税务机关申请代开增值税普通发票？
A:发生增值税应税行为，需要开具发票时。
自然人申请代开增值税普通发票，非转让或出租不动产业务，一般应缴纳哪些税款？
A:自然人代开发票，非转让或出租不动产业务，一般应缴纳以下税款（不含免税项目）：
（1）增值税：征收率为3%，2020年3月1日至12月31日减按1%征收。
（2）附加税费：城建税，市区的，增值税额的7%，县城（镇）的5%，不在市区、县城（镇）的1%；教育费附加，增值税额的3%；地方教育费附加：增值税额的2%。2019年1月1日至2021年12月31日，以上附加税费减半征收。
（3）个人所得税：存在着较大的行业和地区差异。通常，对自然人从事经营所得，代开发票采取按照开票销售额的一定比率核定计算个人所得税；
对自然人纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，税务机关以及接受税务机关委托代开发票的单位为其代开发票时，不再征收上述所得应缴纳的个人所得税，由扣缴义务人按照税法规定依法履行预扣预缴义务，并办理个人所得税全员全额扣缴申报。
需要注意的是，个人财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。
自然人申请代开增值税普通发票，一般哪些情形可免税？
A：不征、免征增值税的有：
（1）销售额未达到每次（日）500元的，只代开不征增值税。
（2）已办理临时税务登记，月销售额未超过10万元的，免征增值税。
（3）农业生产者销售自产的农产品，免征增值税。
（4）从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜，免征增值税。
（5）从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品，免征增值税。
（6）2020年1月1日起提供生活服务的，免征增值税，截止日期视疫情情况另行公告。其他免征增值税项目，详见《减免税政策代码目录》。
B: 对于免征增值税的，附征的城建税、教育费附加、地方教育费附加也不征收。
C: 对免征增值税项目，税务机关代开的增值税普通发票“税率”栏自动打印“***”。
2020年1月1日起提供生活服务免征增值税，哪些服务属于生活服务？
A: 生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务，具体范围见《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号发布）。
纳税人代开发票后，发生销货退回或销售折让、开票有误、应税服务中止等情形，应如何处理？
A: 代开当月，可凭已代开发票向原代开税务机关提出作废申请。代开次月及以后，应收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明，再申请税务机关通过开具红字发票方式对原代开发票进行对冲处理。作废已代开增值税普通发票或通过开具红字发票处理后，需退回已征收税款的，可向税务机关申请退税。【完】
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