近日，拜登政府公布了新冠纾困法案后的第二项重要立法提案——斥资2万亿美元的基建计划。当时拜登已释放信号称，这一持续8年的基建投资将以企业增税的款项覆盖。有关税收改革的细则已于周三（7日）揭开神秘面纱，该计划将提高美国的企业税率，并限制跨国公司通过海外市场避税的能力。
图为财政部长珍妮特·耶伦（Janet Yellen）在华盛顿举行新闻发布会。（图片来源：路透社资料图）
据《纽约时报》报道，当局估计，税改计划将在未来15年内增加总计2.5万亿美元的税收。但据宾夕法尼亚大学沃顿商学院（University of Pennsylvania’s Penn Wharton）的预算分析师预测，这一数值可能会更高，估计未来10年就将增加2.1万亿美元的企业税，其中约一半的税收来源于对跨国公司税收的改革。
此次的税改计划中大多细则都扭转了前总统特朗普执政时期对企业税大幅削减的趋势。2017年，特朗普政府的税收法案将企业税率从35％削减至21％，并颁布了一系列其他规定，驱使企业将利润和投资转移至税率较低的税收管辖区，如爱尔兰。
跨国服务公司安永（Ernst&Young）就曾指出，提议对富裕的个人和公司增税以令其“支付应有的税务份额”对党人来说并不新鲜。类似计划在2017年减税与就业法案（Tax Cuts and Jobs Act of2017）出现前的奥巴马时代就曾出现。随着新冠肺炎疫情加深全球收入不平等的鸿沟，税务改革因此受到更大的关注。与此同时，经济学家警告称，在错误的时间增加税收可能会阻碍经济复苏。
尽管拜登税改计划中的某些规定可以由财政部实施，但另有许多规定都需要获得国会的批准。目前，共和党人已对该提案批评如潮，称此举将令美国处于不利地位，而一些温和派的党人也表示，他们希望该法案继续进行一些调整，特别是对提议中草拟的28％的企业税率。
以下是税改计划包含的一些主要规定。
--提高企业税率至28％
此次税改计划旨在将企业税率从当前的21％提高至28％，提高后的水平将更加接近全球平均水平。根据经济合作与发展组织（Organisation for Economic Cooperation and Development，简称OECD）的数据，与几乎所有其他发达经济体相比，目前美国企业税占经济产量的份额最少。纵向来看，美国企业税收收入已跌至自第二次世界大战以来的最低水平。
数据显示，自1965年至2020年，美国企业税在国内生产总值中所占比例从4%曲线下降至1%，下降趋势自2016年开始尤其明显，下滑约1.5个百分点。其他发达国家，如德国、英国、日本都在近两年增加了企业税收，其中日本的企业税占经济产量的4%以上，系发达国家中最高。
拜登政府认为，提高税率可以作为增加企业税收收入的途径之一。
--确保大公司缴纳至少15％的税款
值得注意的是，许多大公司所缴纳的税款远低于当前21％的税率所要求的数目——有时甚至出现不缴税的情况。税法条款允许企业通过减税、免税、离岸外包和其他机制来减少其税务责任。
而拜登计划终止这一避税漏洞。白宫希望对企业所谓的“账面收入”征收15％的最低税额，“账面收入”是企业向投资者提供的资产利润报告，但未被用于计算其应缴纳的企业税额。
财政部表示，政府将要求年收入在20亿美元及以上的公司至少支付其“账面收入”的15％作为税款。据估计，如果该提议在最近几年实施，将有45家公司缴纳此类税款。
--巩固全球最低税率规范
税改计划还包括巩固加强全球最低税率，将美国公司海外利润最低税率，也就是“全球无形低税收入”（GILTI）从目前的10.5%提高至21%，缩小海外和本土企业利润税率的差距，同时削弱豁免条件。
财政部长耶伦指出，美国“正在同G20寻求合作，就全球最低企业税率达成一致，以免逐底竞争”。
--用清洁能源激励措施代替化石燃料税收补贴
在清洁能源方面，总统计划取消长期以来对石油、天然气和其他化石燃料的税收补贴，并以清洁能源相关的激励措施代替。这些举措将令拜登向2035年将美国变成“100％电力无碳污染”国家的承诺更进一步。
财政部的一份报告估计，未来十年，取消对化石燃料企业的补贴将帮助政府增加350亿美元以上的税收收入。
报告还指出，此举将“主要影响石油和天然气公司的利润。研究表明，税收改革对美国消费者购买汽油或能源的价格影响不大，几乎不会对能源安全产生影响”。
即便如此，美国此前曾尝试过取消化石燃料补贴，但由于工业界和国会的反对，此举收效甚微。

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