新年第一周，新闻层出不穷。八卦姐最关心的不是1月6号国会认证大选的选票。这个咱们早就预测过共和党翻盘没戏了。前文详细介绍了美国大选的程序 （
拜登能登基吗？且看1月6号那天的戏码）
。八卦姐最关心的是1月5号Georgia州参议员的runoff竞选结果。

咱们出摊儿的头两篇就介绍了拜登竞选时提出的税务政策。这政策能不能落实就看民主党能不能同时控制参众两院了。所以这个runoff的结果至关重要。背后的原理有关美国税法改革的程序，新同学可以戳前文补课 （拜登的税收政策能实现吗）。
1月5号的runoff结果有点儿出乎意料，两个席位都落入民主党候选人手中。计票的过程跟总统大选在几个摇摆州的过程类似。刚开始计票的时候民主党领先，后来共和党追上来，一直保持优势。然鹅到了计票超过95%以后，民主党反超。
现在民主党控制了两院，拜登可以通过Budget Reconciliation加税了。鉴于2022年的中期选举，如果要加税的话，今年就得赶紧动作。明年中期选举如果失去任何一院，加税就真是白等了。据统计，从1978年到2018年，每次中期选举，总统一方的党派平均会失去28个众议院席位。现在民主党领先共和党十个席位。中期选举共和党很有可能翻盘。

所以税改很有可能在今年年底通过，加税从明年开始实施。凡事预则立，不预则废。今天八卦姐教你几招如何应对拜登的税收政策。
  1. 企业税率从21%涨到28%
    在税改实施之前的那一年，加快recognize income, 推迟deduct expenses。部分收入就可以按21%的税率提前纳税，费用可以推迟到未来按28%的税率deduct。
    这个可以通过向IRS申请更改accounting method来实现。适用表格是Form 3115. 申请change accounting method 有些无需IRS事先批准，叫automatic change. 报税的时候把3115 填好跟税表一起发给IRS，再另外发一份单独的3115 给IRS就行了。注意税表需要按时报税才行哦。报晚了就不能change method了。
    其他的method change需要IRS事先批准. 有专门的程序需要遵守。通常从不正确的方法转换到正确的方法基本都是automatic change. IRS 鼓励大家遵纪守法嘛。既然大家打算改过自新，那就怎么方便怎么来。

    3115表格背后列出了所有可以automatic change的method. 比如坏账费用。如果公司税表上直接deduct坏账费用，可以改变method, 等将来真的无法回收账款的时候再deduct.

    研发费用和计算机软件开发费用，如果公司现在直接expense这些费用，可以改变成分五年摊销。
    预收账款，如果公司现在的method是把今年收到的账款推迟一年报税，可以改变成计入当年收入报税。
    员工的奖金和休假费用， 如果公司现在是把这些费用在计提的当年在税表上deduct, 可以改成在实际发给员工的时候deduct.
    可以改的method有很多，可以让你的CPA给你分析一下。宗旨就是推迟确认费用，提前确认收入。
    另外一个很常用的，根本不用申请method change的，就是当年不要claim bonus depreciation. 折旧费用在未来几年摊销。

  2. GILTI 税从10.5%涨到21%
    不熟悉GILTI的可以戳前文复习 （拜登上台以后 你需要交的税-企业篇）。拜登的政策不止是GILTI税率翻番，每个海外公司之间的收入和亏损不能互相抵消，按照所在国家纳税。而且也取消了海外资产10%的起征点。
    企业需要分析一下每个海外市场的盈余情况，分辨一下按照新税法哪个国家会有GILTI盈余，哪个市场会有GILTI亏损。然后根据公司的运营情况，考虑一下公司架构或者supply chain 有什么可以改变的地方，可以把盈利国的利润转移到亏损国。直接通过公司之间的关联方交易不是个好办法，因为有可能产生subpart F income. Subpart F income 在拜登的政策下会按照28%收税。这种情况下可以考虑做转让定价分析，通过转让定价和重新设计supply chain, 把亏损和利润在不同国家均匀一下。
    另外，如果海外公司有研发活动，可以在加税前推迟deduct 研发费用，这些费用可以在加税以后的年份deduct. 这个可以通过Sec. 59(e) election 来实现。
    海外公司也可以通过上面提到的，改变accounting method来推迟deduct费用，提前确认收入。
  3. 10%的 “美国制造” credit
    除了大棒，拜登也给胡萝卜。如果企业可以重振美国制造业，10%的tax credit可以有。跟上面GILTI讨论部分联系起来，拜登取消了海外投资的10%的起征点。企业可以model一下，如果把生产制造带回美国能不能省税。美国本土税率是28%，不过有10%的credit. 但是本土人工比较昂贵。 留在海外，收入按21%纳税。当地的local tax可以带回来作为foreign tax credit. 有些国家比如马来西亚，为了吸引外资，对于满足条件的投资，会提供免税优惠。这些都需要根据企业情况具体分析。
  4. Capital gain and dividend
    个人方面基本政策就是劫富济贫。收入40万以上的各种加税，限制deduct 相关费用。戳前文，Pease Limitation了解一下（ 拜登上台以后 你需要交的税-个人篇）
    使用S corp或者LLC做生意的个人会发现税后收入减少20%。
    收入一百万以上的，capital gain和dividend的税率有可能从现在的20%涨到39.6%。这项改变的阻力会很大。万一真的改成了，在新税法开始实施之前，市场允许的情况下，把可以卖的资产卖掉，capital gain可以按照现有的20%纳税。如果想长期持有，可以再买回来，这样就可以step up basis了。
  5. 免税赠予额度从每人一千一百七十万减到三百五十万
    如果夫妇两人七百万的赠予额度不够用，拜登税改实施前，可以把合适的财产利用现在两千多万的免税赠予额度转到以下几种信托基金里。
    (1) Grantor Retained Annuity Trust ("GRAT")---如果你持有startup公司股票或者其他升值潜力很大的资产，可以学习小扎同学。他在Facebook上市前把股票转到GRAT trust 里。每年从trust里领取年金。现在的联邦利率非常低， 只有0.5%-0.6%。所以领取的年金也无需多少就达到IRS的最低要求了。信托基金到期以后 （比如5-20年不等,设立基金的时候可以自定），升值的财产会被分配给受益人。这些财产不算做Grantor的遗产，所以没有遗产税。如果Grantor在基金到期前故去，财产就变成遗产的一部分，会有遗产税。所以选择基金的期限的时候，要考虑Grantor大概率的寿命和受益人的年纪。
    受益人在财产里的basis跟Grantor一样，将来出售财产的时候，capital gain要交税。如果那时候的capital gain税率像现在这样是20%，比付40%或者45%的遗产税要少多了。
    (2) Intentionally Defective Grantor Trust ("IDGT")---Grantor 利用    这个免税赠予额度转移一些财产到基金里作为种子， 比如价值五百万美金。然后卖给这个trust价值四千五百万的财产换取一个债券。这里种子的价值是总资产的10%。这个trust 每年向Grantor付利息，上面提到现在联邦利率很低，付款无需多少。利 息对Grantor来说免税，因为这是一个grantor trust, 他们之间的交易属于跟自己交易，可以忽略不计。债券到期的时候把本金四千五百万还给Grantor。在这期间trust里资产的收入，Grantor需要按照自己的个人收入报税。Trust到期以后四千五百万资产的升值部分就转移给受益人。这个不按照遗产计算，所以没有遗产税。
    (3）Dynasty Trust --- 顾名思义这是要传宗接代，这种基金没有到期日。只要财产留在基金里，每代的传承都不会有遗产税。还可以保护财产，防止受益人的债主或者离婚配偶的追讨。
这些trust的目的都是提前把财产从遗产中剥离，不用交遗产税，财产之后的升值免税转移给受益人。

无论是企业还是个人，每个人的情况不同，需要找靠谱的专业人士咨询。

八卦姐北美四大出道，服务私募和跨国公司。
       搭过模型，做过并购。
     混迹于财富500强，闲暇八卦美税和其他闲篇子。
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