新冠疫情下2021年美国个人所得税最新报税指南
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美国每年在4月15日之前要申报前一年所得税,2020年因遇上新冠疫情,联邦报税与补税日延后至7月15日;至于2021年是否也会有一样的延期措施?目前官方上的报税截止日仍然订在4月15日,而且多方推测去年会延期是因为突如其来的疫情影响,而至今疫情已经笼罩美国超过半年,大多数人已经习惯模式转化,加上新政府政策方向仍未明,因此建议纳税人最好还是将报税截止日视为4月15日,先不要笃定会延期而不先做好准备工作。
小贴士:若是有可能会拿到退税 (tax refund) 的纳税义务人,最好都还是能在原定报税截止日 (4/15) 之前申报完成。
如果2021年报税截止日没延期,但是我觉得我来不及准备报税数据,该怎么办?
纳税人都可以填写提交 Form 4868,申请多半年的宽限期,因此可以延后至 10/15/2021 申报;但如果是有欠税,补税部分则是不能宽限的,必须在 4/15/2021 前缴交,否则会被处以迟交罚款。
各州州税有宽限期吗?是否和联邦税相同?
目前看来,2021年各州也都没有延后报税截止日。2
2021年的报税规定与过去大致相同,但是与以前不同的是,2020年大多数民众都有收到政府发送的纾困金。大多数人应该都在2020年内收到了第一波的纾困金(每人$1200)。针对疫情方面新增的报税申报以及减免政策枚举如下:
IRS 鼓励纳税人采用在线报税系统,从今年一月开始几乎所有纳税人都可以透过 IRS 官网或是 APP 来做在线申报。2020年收入在$72,000以下的民众为免费使用。
https://www.irs.gov/filing/free-file-do-your-federal-taxes-for-free
所有符合美国纳税义务的纳税人须申报「联邦税」和「州税」。
─ 联邦税由美国国税局 IRS 负责。
─ 州税则由居住地州政府各自负责。
─ 在申报截止日前,需填写两份不同报税表格,并连同应缴税款分别提交给 IRS 和各州税务部门。
小贴士:美国总共有七个州不征收「州税」:德州、佛罗里达州、内华达州、南达科塔州、阿拉斯加州、华盛顿州、怀厄明州。
1、谁需要申报所得税?- 从身份来看
- 美国公民
- 具合法居留权的外国居民,包括具永久居留权者(如绿卡持有者);持E身份的居民;持H身份的居民;一年内在美超过183天者(非美国移民者,但有美国收入)。
我是美国公民 / 绿卡持有者,但我多不住在美国,需要报税吗?根据IRS 官方说明就身份来说,不论是否长期居住在美国,公民与绿卡持有者皆须申报,且都须遵守同样的报税规定。不知道自己该不该报税?可按此进行简单快速评估。2
2、何时需要申报所得税?
每年的4月15日是提交联邦税与州税申报表的截止日。
- 截止日若落在周六、周日或法定假日,则顺延至下一个工作日。
- 若信封的通信地址正确,且邮戳日期在截止日期之前,则报税表被视为准时申报。
Q:如果来不及申报怎么办?可以延迟申报吗?
A:若无法准时于4/15前报税者,可申请延期6个月申报(至10/15)。若要取得自动延长6个月的报税时间,必须在报税截止日前(4/15)提交4868表 (Form 4868)。倘若大概知道需要补税,纳税人仍须在4月15日前将该补缴的税准时报缴给 IRS,否则会被课以逾期税款的利息并加计至高5%滞纳金,且是每月累积计(换句话说,延期申报只是展延缴交数据的截止日,并不会展延补税的截止日)。
若为美国公民或外籍居民,且在正常报税截止日期前满足以下条件,则允许延期两个月(至6/15)报税及补税,无需另外特别申请延长报税时限:
- 居住在美国和波多黎各以外的其他国家,且主要营业地点或工作岗位不在美国和波多黎各,或
- 在美国和波多黎各境外的军队或海军服役3
3、哪些所得需要申报?
在全球所赚得的收入皆须申报,如下:
- 薪水工资
- 佣金
- 酬金
- 附加福利
- 小费
- 股票购买选择权
- 利息
- 股息
- 合伙分红
- 资本利得分红
- 退休金收入
- 失业补偿金收入
- 博弈获利
- 国外已得收入
小贴士:联邦税为全球征税,但不会双重征税。因此若部分收入已于另一国缴税,则已缴税额可直接从所得税表中的应付税额中扣除(外国税抵减 Foreign Tax Credit)。美国针对海外收入每人每年皆有一定额度的免税额。2020年为$107,600(视个人情况可能更高)。
新冠疫情的纾困支票、纾困金需要申报吗?需要申报,但是并「不是」应税收入 (taxable income),所以不会影响到需要纳税的金额。
4、2020年度总收入多少以上必须申报?
根据美国国税局公布的税率表、税率期表和生活成本调整。2020年年度报税有7档税率,包括10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%。以下的金额也就是符合该报税身份的标准扣除额,若总收入超过标准扣除额就必须报税。在特殊情况下,即便是总收入不超过下表的报税门槛也需要报税,例如自雇或者海外收入等,更多说明可参考 IRS 出处来源。
被扶养人 (dependent) 若符合下列情况也需要另外申报!
被申报为被扶养人的个人,不论成年或未成年人,如果其收入所得超过符合该身份的扣除额就需要另外报税。比如说单身、65岁以下、没有失明的被扶养人之标准扣除额为(取较高之金额):
- $1,100(2020年)
- 2020年度的总收入加上$350,但未超过$12,400
每位纳税人皆须决定适用于自己情况的报税身份。选对报税身份很重要,因为这会决定纳税人的标准扣抵额、需补缴的税额与所有退税款。报税身份分为以下5种身份:
小贴士:
- 同样金额的个人收入,若采用不同申报身份,其应税区间与税率皆会各有所异。
- 纳税人若同时符合一种以上报税身份,可选择最低赋税的报税身份来申报。
1、单身 (Single)
在年度最后一天未婚或依离婚判决或分居抚养费判决而与配偶合法分居,且不符其他报税身份资格。
2、已婚夫妻联合报税 (Married Filing Jointly)
与配偶皆同意以联合申报的方式报税。在联合报税表上申报夫妻两人的合并收入并扣除两人的合并可允许支出。即使夫妻其中一人无收入或扣除项,仍是可以使用夫妻联合报税身份。
3、已婚夫妻分开报税 (Married Filing Separately)
夫妻若想各自支付税额,或此方式算起来的税额比联合报税少,则选择此身份报税较有利。若配偶不愿意联合报税,纳税人则必需选择此身份报税,除非符合一家之主身份。
4、一家之主 (Head of Household)
若符合下述所有资格要求,则可以一家之主身份报税:
- 在年度最后一天为未婚或「被视为未婚」。
- 在该年度支付一半以上的持家费用。
- 一位「合格个人(qualifying person)」与纳税人同住家中超过该年度半年以上(暂时离开不在此限,如就学)。若合格个人为奉养的父母,则父母无须符合同住要求。
5、抚养子女的寡妇/鳏夫 (Qualifying Widow(er) With Dependent Child)
配偶身故那年是纳税人可以与身故配偶联合报税的最后一个税务年度(如配偶在2020年身故,则可使用已婚夫妻联合报税作为2020年的报税身份)。配偶身故后的下两年,可使用抚养子女的寡妇/鳏夫作为报税身份。如配偶在2020年身故,且一直未再婚,则可在2021和2022的税务年度使用此报税身份。
美国个人所得税申报基本上分为以下两大步骤:
Step 1.先将个人总收入 (Gross Incomes) 减去个人的调整项目 (Adjustments),剩余金额就是个人调整后收入 (Adjusted Gross Income,简称 AGI)。
Step 2.将 AGI 减去个人所得扣除额 (Deduction) 后,剩余金额就是纳税所得 (Taxable Income),再去根据税率级距,算出应纳的所得税金额。
小贴士:新税法方案已废除个人免税额 (Exemption),2019年之后所申报的个人所得税时已不适用。依照上述 Step 2. 做法得出金额之后,还可再扣除以下:
- 各种税收抵免 (Tax Credit),比如扶养小孩 (Child and Family Tax Credits) 和教育相关费用 (Education Credits) 等。
- 曾经付过的税(比如 W2 的薪资预扣)
计算出最后金额就是欠款的税,或是 IRS 要退回的金额。
下面细项将更深入解释实际操作方法。
一、计算个人调整后总收入 (Adjusted Gross Income,简称 AGI)
就是一些减去可以减少收入的支出。包括学生贷款利息 (student loan interest)、提早领出定期存款的罚金 (early withdrawal penalties on CDs)、赡养费 (alimony)、放入传统个人退休帐户 (IRA) 帐户的存款、自雇者健保费用、雇主退休计划 (Keogh & SEP plan) 等。总之,AGI 的数字必定会比总收入的金额数字要低,报税时也是用 AGI 减去扣除额来计算应税金额。2
二、计算个人所得扣除额 (Deductions)
可分为标准扣除 (Standard Deductions) 与枚举扣除 (Itemized Deductions) 两种方式。
小贴士:纳税人只能选择其中一种扣除方式,不可两种皆选。
该如何选择采用何种扣除额来申报?
当报税者的枚举扣除额高出标准扣除额,或报税者不可采用标准扣除,而须采用枚举扣除方式时,则以枚举扣除方式报税。
三、计算税收抵免 (Tax Credit)
如报税收入可扣除学生贷款、教育支出、IRA等花费、子女抚养、年长者或残疾人、教育开支、退休储蓄,劳动所得税 (Earned Income Tax Credit)、保费税收等。可按此上 IRS 官网查看更多税务抵免 (Credits) 项目。有些 Tax Credit 项目是全部或是部分 "Refundable",也就是可以退税给纳税人。有些项目是 "Non-refundable",也就是应税金额扣到底就归零而不计入退税。以 Child Credit 为例,每个小孩最高抵免额度是$2,000,但能 Refund 的金额至高是 $1,400。如果 $1,400 超过了应税金额,IRS 会把应税金额减到零,纳税人还可以拿回差额退税。
注意!新冠疫情影响下的新规定!纳税人可以自选要用2019年的收入或是2020年的收入来计算 tax credit,而且可以看哪个算下来的 tax credit 比较多就用哪个。
注意!要被申报作为 Child Credit 的子女需要有美国合法身份!要被申报作为 Child Credit 的子女须为美国公民或是绿卡持有人,且与纳税人同住超过半年以上。如果是该年出生的孩子则可以算作是全年都与纳税人同住。
什么是 Phase out?Phase Out 指的是「殆尽」、「逐步减少」,在申报所得税的情况下,每项 Tax Credit 都会设置一个 Phase Out 金额,意思是当 AGI 到达某个门槛时,能获得的 Credit 会越少。
联邦税与州税填写的表格不同,但两者报税过程都差不多。州税的申报过程也没有联邦税的复杂,付费的报税软件通常也都有提供报州税的功能。以下分开介绍联邦税与州税应填写的表格。(※部分州无须缴纳州税。)
小贴士:美国总共有七个州不征收「州税」:德州、佛罗里达州、内华达州、南达科塔州、阿拉斯加州、华盛顿州、怀厄明州。1
1、联邦税
美国公民申报联邦税的相关表格是1040表格(税改后重新设计版本)。1040表格是标准版本的报税表格,所有人皆可使用1040表以及附表进行报税。
一般来说民众只需要填写 1040 表格申报个人所得税即可,倘若财产收入所得较复杂,则需要填写额外的附件表格 (Schedules)。
最新 Form 1040 表格按这里。
小贴士:在川普税法改革生效之前,原本还有 1040A 和 1040 EZ 表,2018年税法改革案通过之后就只有重新设计的 1040 表。但是减少的行数或税项只是转移到几个新的不同的附表(Schedules),且每年都有所变动。比如原本有6个附表,到了2019报税年度之后就缩编成3个。
2、州税
小贴士:本文以加州为例,各州应皆大同小异,纳税人可以此阅读参考。
申报加州税的相关表格有:540、540-2EZ、540-NR (Long)。540-NR (Short) 已在2019年废除。
- 540、540-2EZ:报税年在加州为全年居民 (California Resident) 使用的。
- 540-NR (Long):报税年在加州为非居民 (Nonresident) 和部分时间为居民 (Part-Year Resident) 的人使用。
- 相关消息可参考加州州政府官网说明(按此)。
- 有些免付州税的州,消费税可抵税。(3年内皆可补申报)
小贴士:今年加州政府报税官网都还没有更新,目前为止不管是 540 表、540-2EZ 还是 540-NR 都仍在 "Unavailable" 状态。
小贴士:可使用 540-2EZ 的纳税人也可选择使用 540 表格。
税法改革方案大幅提高了标准扣除额,并删去了多项原本枚举扣除额上适用的减税项目,原本的「杂项」税抵皆不再适用。1
1、房产类
2、生活相关
3、税务法律类
4、医疗与保险类
5、教育类
6、工作类
小贴士:税改方案将过往可以枚举扣除的工作相关开销项目删去了。
7、理财投资类
8、绿色环保类
在美国申报个人所得税,大致分为以下三大方式:1
一、从 IRS 下载填写报税表格申报
Step 1. 下载纸本或在线填写报税表格 。
Step 2. 按表格填写说明,将上年度所有个人收入和符合免税条款的收入扣减项填入,表格里就会自动计算出个人所得税应缴数目。
Step 3. 在报税截止日期前,以邮寄或在线提交 (e-filling) 方式将表格和钱交给税务部门。
1、在线申报 E-Filing
- 联邦税:IRS 的在线报税服务
- 州税:请上各州州政府官网的免费申报系统,如按此可进入加州州政府的在线报税服务
2、在线退税进度查找
- 联邦税:可在线查找联邦税的退税进度,按此。
- 州税:请上各州州政府官网的在线查找系统,如按此可进入加州州政府在线查找。
- 通常在线报税大约在7-14个工作天收到退税,邮寄纸本则约需1-3个月不等,可随时上网查找进度。
- 州税邮寄纸本者需留意「获得退税」与「须补税」的收件地址 (PO BOX) 可能会不同,如加州就不同。
- 所有纸本寄出前请务必确认皆已签名。2
二、购买报税软件
美国非常流行自行购买报税软件申报,即把报税表格电子化,辅以详细的注解说明,一步一步指引报税者回答报税问题,最后整理成一份官方认可的报税表格。软件还可马上计算退税金额或补税金额,并且代替报税者将表格发送给 IRS 和各州税务部门,若当年度可获退税,约七天左右即可拿到退税,相当便捷。
三、咨询专业会计师 (CPA) 协助申报
如果财产或收入情况较复杂,许多民众保险起见会咨询专业会计师协助申报。与会计师预约好时间进行面谈后,会计师会向民众询问财产消息,并要求提供必要的佐证数据等。待填写完报税表格后会再一对一与民众针对进行 Review,确定没问题后即寄件送出。
小贴士:会计师事务所大部分情况都是计件收费,比如协助个人申报所得税一件收费一百至数百元不等,视复杂程度而定。若是企业申报可能会更贵一些。
想必许多人看到一大堆的税务相关名词头就痛,各种不同表单在报税季时如雪片般纷纷寄来,下方将快速介绍美国报税最常见的表单。所有税务表单可在IRS 官网表格专区找到。1
1、Form-1040|所得税申报表 U.S. Individual Income Tax Return
纳税义务人须使用 1040 系列表格中来申报联邦个人所得税。所有美国纳税义务人如果所得收入超过一定金额,都需要在每年报税季时报给国税局这张表。1040 表格像是一张总表,上面有最重要的基本消息,不过每个人的情况与申报项目不同,因此随总表需要附上的辅助材料与表格也不同。
小贴士:在川普税法改革生效之前,原本还有 1040A 和 1040 EZ 表,2018年税法改革案通过之后就只有重新设计的 1040 表。但是减少的行数或税项只是转移到6个新的不同的附表(Schedules)。
Q:另外还有一份 Form 1040NR 是什么?
A:Form 1040NR 是非居民外国人所得税申报表 U.S. Nonresident Alien Income Tax Return,这份申报表针对的对象身份为「非税法定义居民的外国人」,如果该报税年度有在美国从事商业行为并获得收入,且收入金额高于个人免税额就需要填表申报;或者即使没有在美国从事商业行为,但有获得美国来源的收入,也需要填表申报。
注意事项:
- 持 "F","J","M",或 "Q" 签证在美国暂时居留的非税法定义居民的外国学生,教师,或受训人员,若有取得高于个人免税额的研究经费、奖助学金或打工工资等也要申报。
- 1040-NR 夫妻不可联合申报,必须分开以已婚身份申报。
- 如果没有扶养人 (Dependents),可以使用简易版 Form 1040 NR-EZ。2
2、540 系列表格(加州所得税申报 — 非加州居民可略过)
加州所使用的所得税申报表为 Form 540 和 Form 540-2EZ,提供给报税年在加州为全年居民 (California Resident) 的纳税人所使用。两者相比,有以下差别:
- Form 540 最完整,支持全部的减税 (Deduction) 与免税 (Exemption) 申报。
- 若不符合 540-2EZ 使用条件的全年加州居民,则需使用 540 表格申报加州州税。可使用 540-2EZ 的纳税人也可选择使用 540 表格。
- 单身和一家之主的应纳税收入不超过$100,000,夫妻联合申报和丧偶的应纳税收入不超过$200,000才能使用 540-2EZ。
- 540-2EZ 可申报的收入来源有限制,但最常见的薪水、小费、利息分红、共同基金的资本收益、需纳税的奖学金助学金、失业补助等都可以报。
- 540-2EZ 仅能使用标准扣除额 (Standard Deduction),在免税额和税收补贴 (Tax Credits) 也有限制,也没有净收入扣减 (Adjustments to Total Income)。
小贴士:若报税年在加州为非居民 (Nonresident) 和部分时间为居民 (Part-Year Resident) ,则使用 540-NR (Long) 进行申报。
小贴士:今年加州政府报税官网都还没有更新,目前为止不管是 540 表、540-2EZ 还是 540-NR 都仍在 "Unavailable" 状态。3
3、W 系列表格
4、1099 系列表格(额外收入相关)
1099系列表格简单来说就是工资以外收入的呈报表格,依据收入类别有不同表格。常见以下六种:
5、1095 系列表格(健保相关)
报税时需要提供 Form 1095 以证明自己或被保人该报税年度确实拥有健康保险。因为根据欧记健保法案,没有健康保险需要多缴税。1095表格分成三类:
小贴士:2019年开始联邦政府就取消罚款制度,不再强迫买健保,但各州政府仍能维持自有政策实行方向。以加州来说,2020年就通过法案恢复强制保险;换句话说,加州人人都必须拥有健康保险,否则将在隔年州税申报时面临罚款。6
6、1098 系列表格(贷款利息相关)
7、海外资产相关
Q:一般授薪阶级会是退税还是补税呢?
A:对一般薪资人士(W2 income),通常报税后会得到政府(联邦&州)的退税,因为在领取薪水的当时,就已先被扣缴高于应缴税额的扣缴 (Tax Withholding),所以在申报所得税后,可获得退税(Tax Refund)。
小贴士:但实际情况还是因个人财务管理状况而异,比如是否有财产交易变动、入帐出帐等等。
Q:我该选择何种扣除额来申报?
A:当报税者的枚举扣除额高出标准扣除额,或报税者不可采用标准扣除,而须采用枚举扣除方式时,则以枚举扣除方式报税。
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