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花街辣妈团是一群在华尔街工作的已婚已育妇女同志们所创立的公众号,目标是不端不装地解说金融投资财税知识,篇篇精华,有干货,有思考,不跟风,敬请关注。


上一篇《Covid Stimulus Package 个人篇》大家反响很好啊。我们今天继续来写公司篇。


这轮Covid stimulus 2.0 package一共$908 billion。其中最大的一块就是小公司补助了,一共是$325 billion,占总额的36%


For your reference,来看看其他项目的占比:


  • 直接发钱每人$600和失业补助金,一共$286 billion,占31%


  • 医疗系统补助,包括免费检测,疫苗的研究购买注射等等,一共$69 billion,占7.6%


你看,这看似也很重要的两项的拨款力度,都没有小公司补助大呢。这次小企业补助还是非常给力的。


倒不是拨款部门偏心小企业。小企业真的是美国经济的血脉命门。


来看看德意志银行的这个图:中小型公司雇佣了83%的美国劳动力,而S&P 500里面的那些国际大公司才雇佣了17%的美国劳动力。


而且,授人以鱼,不如授人以渔。


直接发钱600块能支撑多久啊?几顿饭,几次grocery shopping,不到一个月的房租,用不了多久就花光了。一时冲动一时爽。


而提供一个工作,让员工不断有收入,才是彻底解决问题的正确方案,才能一直冲动一直爽。


然而,要提供工作,先决条件是公司不能倒闭。


公司不倒闭,才能保持住员工。公司有钱,才能发得出工资。


这次疫情百年不遇,好多地方都lock down。Local小企业受到的冲击巨大。所以,政府对小公司的补助也是下了血本了,尽量把补助的流程简化,激励小公司尽量不裁员。


但很多小公司雇主没有办法像大公司那样, 有不同的部门,以及时间精力专业知识去了解各种补助计划。


所以自从疫情以来,我们号一直尽力给广大小雇主提供最新的疫情补助信息,要记得关注我们咯。


现在来看看Stimulus package 2.0的具体内容吧。


1
 

PPP round 2

第二轮PPP终于来啦!


上次没申请上的,以及第一轮PPP已经用完的,都快快准备好来申请吧!


PPP里面要讲的太多了,我们分几个小块来讲:


1.1 PPP loan forgiveness

Stimulus 2.0法案通知:已经收到PPP loan的,如果金额在15万以下的话,申请forgiveness可以用个超级简单只有一页纸的form来申请免还。


我们一开始读到这个,也觉得非常confused。因为关于PPP到底用什么文件申请forgiveness,已经太多个版本了。


最初IRS出的版本是Form 3508。


后来大量雇主认为Form 3508太复杂,出了更为简易的Form 3508EZ。


可是虽然名字里面就有EZ,Form 3508EZ还是有各种计算,还是太复杂。


再后来在刚刚的10月份,出了非常简易的Form  3508S,里面只需要填一填公司名字啊,loan number啊等等,不涉及任何计算,但是只适用于PPP loan金额小于5万的企业。


现在Stimulus 2.0法案在讨论的,并不是3508S,而是一个新的表格,叫啥名字? 我们还不知道。。。


1.2 Expenses paid with PPP loan

这可是重磅消息:Expenses paid with forgiven PPP loan funds are deductible! 可以说是PPP loan最重要的最有价值的消息!


这条消息的最终确定,真是百转千回,千回百转。May Eighteen来慢慢讲给你听:


在正常情况下,如果你借了别人的钱,别人忽然大方地一挥手说:不用还了。


这时候,这笔钱是不是收入?要不要算taxable income?


答案是:要。


但是,PPP出台的时候,CARES Act法案直接规定,PPP loan的免还额,是不算income的。


这点就已经反常规,非常不容易了。


那么,大家都知道PPP loan的主要用途是用来发工资啊等各种business expense的,如果收到的钱不算income,那么作为PPP用途的各项花销expense, 能不能抵扣?


IRS本来死死咬住:白给你公司钱都不算income不要交税了,那expense再来抵扣税,哪有这么美的好事?


所以之前各方传闻一直都是说:PPP免还额不作为收入,但是PPP的花销,不可以tax deductible。


而现在的stimulus 2.0法案,明显和IRS  battle成功啦!


PPP loan的钱用作发工资等用途,照常可以抵扣! 


PPP loan forgiveness amount完全没税啦!

 

1.3 Additional expenses authorized

对于PPP的钱可以花在什么地方,除了之前规定的工资啊福利啊租金啊按揭啊水电费啊,以下几个新项目

被加入PPP proceeds authorized expense:


  • Operations expenditure,特别提到了包括买软件和云储存服务。(非常与时俱进,赞!)


  • Property damage costs,特别提到 “related to property damage and vandalism or looting due to public disturbances that occurred during 2020 that was not covered by insurance or other compensation” , 也就是2020年中是打砸抢中被破坏的损失。(体察民生疾苦,赞!)


  • Supplier costs,购买原材料成本。(购买原材料也是给原材料厂家提供销售收入,推动整个产业链,赞!)


  • Worker Protection Expenditures,包括给员工提供PPE啊,整个办公场所的消毒和防护设备啊,等等。(没啥好说的,加强防护是必须的,赞!)


PPP loan的钱如果花在以上几项,也可以包括在forgiveness的金额中。


但是,别忘记啦:PPP loan的最重要用途是保持payroll,给员工发工资咯。所以如果要申请免还,非工资支出不能超过PPP loan总额的40%咯。


1.4 Additional Insurance benefits count as Payrolls

之前一直有讨论,”Payroll”的定义是什么?特别是,公司给员工付的那部分保险费用,到底算不算payroll呢?


Stimulus 2.0 法案很明确地说:算!


而且,不仅仅是medical insurance,group life insurance啊,group disability insurance啊,甚至dental and vision insurance,都可以包括在payroll expense中。


这样,payroll expense的总数又可以大一些啦。


再次提醒:如果要申请免还,Payroll支出要超过PPP loan总额的60%才能免还咯。


1.5 Requirements for PPP round 2

这段又是重点啦:想申请第二轮PPP,有什么条件呢?


1)如果是之前申请过PPP 1的公司,必须已经或者将要把PPP 1发的钱用光。原文是:“have used or will use  the full amount of the initial PPP loan for authorized purposes on or before the expected date of disbursement of the Second Draw PPP Loan.”


因为PPP 1当初规定的使用期是8周或者24周,从2020年6月5日开始,如果按原来的payroll照着走的,大部分在2020年底都应该已经用完了。如果PPP  1还没用完的,来,快点给员工发个bonus吧。PPP本来目的就是政府让雇主用来给员工发工资的,雇主千万别(bie四声)省着藏着,PPP 1用不完的话不能拿PPP 2咯。


2)PPP2的申请公司,员工人数不能超过300人。

受疫情影响最大的酒店饭店行业除外,没有人数限制。 


原文是Businesses engaged in ”Accommodation and Food Services” ,which have a NAICS code that begins with “72”。

PPP1中,申请公司的员工人数限制是500人。第二轮PPP政策更加倾斜向小公司。


3) 非常关键:公司必须在2020年任何一个季度中,比起2019相应季度,收入减少超过25%, 才可以申请。” The business must have experienced a drop in revenue of more than 25% in any quarter in 2020, as compared to the same quarter in 2019, to be eligible”

对于2/15/2020前公司已经设立,但2019年不是全年都存在的公司,有一定例外。


好,我下面要讲一个非常高级的点了,下面这段话将是整篇文章最最重要的一段:

即使你的公司整个2020年度生意很好,2020年公司总revenue比起2019还要多。只要公司在2020年中有任何一个季度的revenue低于2019相应季度超过25%,就满足申请条件。


今年的税务咨询客户里面,有好些公司都还挺幸运的,比如有专做外卖配送的餐馆啊,有设立和升级上网系统的服务商门店啊,有提供云端存储解决方案的软硬件公司啊等等。今年都是销售额大爆发,比往年都好。但是第二季度销售往往不行呢,那时候整体情况不明,到处都在lockdown。所以对于这些公司而言,如果2020第二季度销售低于2019的25%,就还是符合申请条件的。


1.6 Allowable loan amount

好,这又是一个很关键的问题:到底这轮PPP最多可以拿到多少loan amount?


和上一轮PPP一样,本轮PPP的loan amount最高额度为2.5倍的average monthly payroll costs。


不同的是,上一轮PPP loan的最高额度被定在$10million一千万,而这一轮PPP loan的最高额度被定在$2million 两百万。


总之和上一轮相比,这轮PPP的制定是更加倾向于规模更小型的公司啊:


  • PPP 1的员工人数必须是500以下,PPP 2是300以下。

  • PPP 1的loan amount最高是一千万,PPP 2是两百万。

另外,对于受疫情打击最严重的NAICS code以72开头的“Accommodation and Food Services“行业,还有个特殊优惠啊:本轮PPP的loan amount最高额度为3.5倍的average monthly payroll costs,同样cap在两百万。


1.7 When will PPP 2 start

更为关键的问题:什么时候开始申请?


如果没有收到过PPP 1的话,可以开始申请的时间是1/11/2021 (2天前)


如果收到过PPP 1的话,可以开始的申请时间是1/13/2021 (也就是今天!快,看完我们这篇文章,就赶紧放下手中的咖啡,去找你的银行开始申请吧)



特别想提的是:在PPP 1的发放中,很多人诟病说大公司资源多,贷款量大,和 银行关系好,更容易拿到补助。这次SBA特别提到在PPP 2发放中会争取让整个过程更加公平,特别是specifically aimed at underrepresented business owners, including women, people of color, and veterans。


1.8 EIDL Advances Do Not Reduce Forgiveness

是不是大家都去关注PPP了,EIDL都快忘记啦?就是那个去年比PPP 1开始还早的,$1,000 per employee, 一万块封顶的那个program。


这次法案也明确了过去不清楚不确定的一个点:如果公司去年收到了both EIDL advance and PPP loan,PPP loan的免还额里面要不要减去EIDL advance的部分呢?


回答是:不用。


画外音:这次法案里面clarify的所有的点,几乎真是全部一边倒有利于small business owner啊,太感动太不容易了。


好,3000字过去。PPP 2终于差不多讲完啦。请再努力一下,坚持读完,文末有彩蛋。


2

 

Expansion and Extension of The Employee Retention Credit

这个Employee retention credit也要好好讲讲。用得适当的话作用不比PPP差。


IRS官网对于Employee Retention Credit的解释:


The Employee Retention Credit is a refundable tax credit against certain employment taxes equal to 50 percent of the qualified wages an eligible employer pays to employees after March 12, 2020, and before January 1, 2021. Eligible employers can get immediate access to the credit by reducing employment tax deposits they are otherwise required to make. 


简单来说就是,就是雇主给员工发工资的钱的payroll tax部分可以有tax credit。


Employee retention credit原来在CARES Act当中就存在,不是新鲜事物,但规定只允许在2020年度中使用,可能是政策制定者根本没想到都2021年了Covid还没结束吧。


2.1 Period of Credit Availability

旧法案的适用时间是3/12/2020- 1/1/2021。


新法案把Employee retention credit的适用时间延长到了6/30/3021,并且内容得到了放宽和补充。分成可以回溯到2020的部分,和只能适用于2021年的部分。


1)可以回溯到2020的部分:

一大改变是:过去总是强调PPP和Employee Retention Credit不能同时使用,现在改过来啦,两者同时可以有!只是同一份工资不能同时又申请employee tax credit又申请PPP forgiveness。


另一大改变是:Healthcare expense也可以被算作wage啦!即使是员工当时在take unpaid leave (比如自己生病或者照顾家人)。


2)只能适用于2021年的部分:

太多了,下面内容都是讲新的部分的。


2.2 Amount of Credit

旧法案为工资的50%,工资一万封顶(注意下啊:这个一万是2020全年一万),所以2020年每个员工Maximum credit amount为$10,000 * 50%=$5,000。


现在新法案说从1/1/2021起到6/30/2021,the credit amount增加到工资额的70%,工资每季度一万封顶,所以2021年每个员工Maximum credit amount为$10,000 * 2 * 70%=$14,000。


2.3 Eligibility requirements

旧法案的规定是:如果公司受COVID政策规定被要求fully or partially suspended by COVID  lockdown order, 或者2020年度任何季度比起2019年同季度毛收入(gross receipts)减少了50%以上。公司员工数小于100.


新法案规定:从2021年1月1日开始:如果公司受COVID政策规定被要求fully or partially suspended by COVID  lockdown order, 或者2021年度任何季度比起2019年同季度毛收入(gross receipts)减少了20%以上。公司员工数小于500。


2.4 来看个实例

我们来看看为什么说这个Employee Retention Credit用好了不比PPP差哈:

举个例子

假设你公司有20个员工,每个员工月工资正好$3,333 ,每季度工资正好$10,000。


2021年前2个季度可以拿到的Employee Retention Credit总数为:

$10,000 * 20 * 2 * 70% = $280,000


而PPP 为月工资额度的2.5倍。所以PPP loan的总数为:

$3,333 * 20 * 2.5 = $166,650 


最后要注意的是:没有员工的sole proprietor不适用employee retention credit咯。




3

 

Meal expenses are 100% deductible for 2021 and 2022

这个要单独拎出来讲啊。2021和2022的business meal expenses,100%都是tax deductible啦。


很多人问:难道原来不是吗?如果我有个公司,我自己吃饭的钱,以及我请客吃饭的钱,难道不是100%可以算公司费用抵扣吗?


回答:当然不是啊。


首先,你自己吃饭当然不算啦。不管你有没有business,自己都得吃饭不是?


其次,你就算是因为公司业务需要,请客吃饭,自己也吃了一份是不?所以当然不能100%算公司费用抵扣啦。


过去的规定是:business mean expense,抵税的时候算一半,50%。 其实就是假设你请一个客户吃饭,每人各吃一半的钱哈。


现在呢,因为餐馆实在是太难了。而餐馆又是雇佣员工数很多business类型,保住一个小餐馆可能就保住好几十个员工的payroll,所以这次政策制定特别倾向于餐馆。PPP等对餐馆类都有特别照顾,前文都已经有详细解说了哈,不再赘述。现在更是从侧面奇助攻:不管你自己是不是也吃了一份饭了,只要是business meal,统统全可以抵扣!而且不是一年,是2021和2022两年!大家统统都快去餐馆吃饭吧!



洋洋洒洒快六千字了,一直读到这里的读者真不简单。


最后,来,奖励点彩蛋!

彩蛋

5593页的法案,其中还夹杂了一些奇奇怪怪和疫情不太相关的东西,其实也都是各党本来想通过,结果苦于单独通过太难,这样夹在纾困法案里面蒙混过关啦:


- 关于达赖喇嘛转世投胎的政治声明

- 再成立两个Smithsonian博物馆

- 批准West Virginia再成立一个national park

- 禁止USPS邮寄任何电子烟产品

- 所有政府廉租房必须装一氧化碳检测器

- 在赛马比赛中中禁止用兴奋剂 (没搞清楚是不许人吃还是不许马吃。。。)

好啦。终于写完了。


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