账务处理一
收到预收款:
借:银行存款  1090万元
贷:预收账款-预收工程款 1090万元
账务处理二
对收到的预收款进行预缴增值税2%:
借:应交税费-预缴增值税 20万元
贷:银行存款            20万元
账务处理三
当地预交附加税
借:应交税费—城建税   1.4万元
            —教育费附加  0.6万元
            —地方教育费附加  0.4万元                 
贷:银行存款     2.4万元 
账务处理四
异地施工预缴0.2%的企业所得税:
借:应交税费—应交企业所得税 3万元
贷:银行存款                3万元
账务处理五
月底结转预缴的增值税:
借:应交税费-未交增值税 20万元
借:应交税费-预缴增值税 20万元
账务处理六
平时收到工程结算款并开具发票:
借:银行存款   109万元
贷:工程结算   100万元
应交税费-应交增值税-销项税额 9万元
账务处理七
平时支付工程分包款并取得发票:
借:工程施工-分包成本  200
应交税费-应交增值税-进项税额 18万元
贷:银行存款或者应付账款 218万元
账务处理八
平时工地购买建筑材料:
借:原材料   100万元
应交税费-应交增值税-进项税额 13万元
贷:银行存款   113万元
账务处理九
平时工地领用建筑材料:
借:工程施工-直接材料费  100万元
贷:原材料      100万元
账务处理十
每月按照工程完工进度确认收入、成本:
借:主营业务成本  1600万元
工程施工-工程毛利  400万元
贷:主营业务收入  2000万元
账务处理十一
支付机械使用费:
借:工程施工—机械使用费  100万元 
应交税费-应交增值税-进项税额 9万元         
贷:银行存款         109万元
账务处理十二
支付人工费:
借:工程施工—直接人工费  100万元 
贷:应付职工薪酬-工资      100万元
账务处理十三
支付日常其他费:
借:工程施工--其他直接费  20万元
贷:银行存款(或现金等)  20万元
账务处理十四
月底计算增值税:
借:应交税费—应交增值税—转出未交增值税3万元
贷:应交税费—未交增值税              3万元
账务处理十五
合同完工结清”工程施工“和”工程结算“科目:
借:工程结算  1600万元
贷:工程施工-合同成本  1200万元
-合同毛利  400万元
注意一
工程施工科目,核算实际发生的合同成本和合同毛利。期末借方余额,反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
注意二
工程施工--合同成本下,设置以下明细科目:
1、人工费
2、材料费
3、机械使用费
4、其他直接费用
5、分包成本
6、间接费用
注意三
工程结算科目,核算根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。属于工程施工备抵类科目。
注意四
期末编制财务报表时,对“工程施工”和“工程结算”科目余额进行比较。前者大于后者,差额在资产负债表的“存货”项目中列示;后者大于前者的,差额在“预收账款”项目中反映。
注意五
完工百分比法确认收入:
1、完工进度=累计实际发生的成本/预计总成本×100%
2、当期确认的合同收入=(合同总收入×完工进度)-以前会计期间累计已确认的收入;
3、当期确认的合同成本=累计实际发生的合同成本-以前会计期间累计已确认的合同成本;
4、当期确认的合同毛利=当期确认的合同收入-当期确认的合同成本。
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▨ 本文来源:郝老师说会计 作者:郝守勇
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