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最近一个关于Trump税表的新闻让好多人羡慕嫉妒恨啊。
TheNewYorkTimes说,川普过去15年中有10年没交税,2016年和2017年一年才交750块。
大家都来问,Trump不是billionaire吗,怎么交的税比我还少?这是怎么做到的?我如何来借鉴借鉴?
这个,实话实说啊,如果收入大部分是W2的,能plan的方面真的不多(有公司发的股票和期权等equity compensation的另说)。
但是,如果你是个business owner,赚钱的大头是business income,那么还是有很多合理合法的省税办法的。
不要觉得business owner就一定是商业巨子,有好多工厂啊产业啊等等。美国社会对中小型企业非常鼓励。比如自己一个人,做点小生意啊consulting啊,甚至不用注册公司,只要拿1099表收入,也算是business owner。
好,今天我们就来聊聊business 收入和W2收入的差别和税务处理这个话题。
1
W2和business income的区别
不得不承认,W2是交税的中坚力量:
一方面,每年所有拿到的收入,包括工资,奖金,公司发的股票,全部明明白白地总结在W2上。雇主会把W2一份发给你,一份发给IRS。W2数字是多少,清清楚楚,没有任何不确定性。甚至现在很多软件,都可以自动导入W2信息,连手填都不用填了咯。
插播知识点
W2可以做的最常见的收入调整办法,就是调整retirement contribution。如果你放入的是税前的401k,W2上面Box 3的数字会相应减少。
如果你觉得你的W2数字不对,记得要找雇主改正和重新发W2咯。不要想当然,忽略公司发的W2,而直接在税表上填自己以为正确的数字。IRS都会有软件来自动检查你填的数字和公司给的数字是否match,如果对不上,一定会来找你麻烦咯。
另一方面,
作为W2员工,很多听起来和工作相关的花费,却并不可以做deduction抵扣

比如常常有人问到的:上下班的交通通勤费啊,早晨醒脑的咖啡啊,工作餐午饭啊,办公室里穿的西装高跟鞋啊,以及偶尔半天在家加班能不能划一部分房租算home office费用啊等等,这些都是因为上班才发生的费用,能不能抵扣呢?
答案是:基本上都是不能抵扣的。。。
Instead,如果是business inome的话,可以灵活处理的项目就多得多啦。甚至不需要有公司,自己出点体力脑力,赚点1099,走Schedule C,从税务处理角度也是和开了个公司一样的效果。
插播知识点
很多人问做business是否要开公司? 开公司当然是好的,可以有更好的法律保护作用,而且让客户啊供货方啊觉得更加正规。但是从税务角度而言,特别是刚刚起步的小公司,用公司还是以个人名义来做生意,从税务角度上是一样的。开公司并没有能够提供更多的税务好处。
还是从两方面来讲business income的税务处理:
一是收入的确认可能更加灵活。比如年底一笔大的收入,到底算是当年,还是下一年的收入呢?很多business owner也许会有一定的操作空间。
另一方面,要开门做生意,即使只有自己一个人,拿1099,也肯定是有一些成本费用的。比如看起来无本生意的地产中介,起码也有汽油钱啊,过路费啊,印小广告的marketing费用啊,电话手机上网费啊等等。
所以这么一来一去,business income可以规划的地方就多太多啦。
2
可以要求拿1099而不是W2吗?
肯定有好多人会打这个主意,甚至是去研究过:拿1099算是自己的business ,看起来税务好处多多。我是否可以要求拿1099,而不是W2呢?
其实公司也希望招的人都算是1099 independent contractor而不是W2雇员。因为招W2 雇员,不仅公司有更多的liability,比如要提供良好的工作环境啊,工伤保险啊,而且成本也更高,比如让员工参加退休金啊,还需要给员工交一半的FICA,也就是employment tax。
那既然雇主雇员双方都你情我愿,能不能就直接把W2 employee都算成1099independent contractor呢?
不!行!的!IRS哪会让你那么任性和随意。
关于雇员到底是该归为employee还是independent contractor,IRS可是深思熟虑过的,有一系列的规定。
下面这个IRS链接从Behavioral Control, Financial Control, Relationship of the Parties三个角度,列举了十几条纲要来帮助你判断。
https://www.irs.gov/newsroom/understanding-employee-vs-contractor-designation
这十几条纲要我们读完,觉得最最主要的差别是:
W2 employee每天干活的内容啊,工作地点啊,都是公司规定好的,什么时候上班什么时候下班也是有时有点的。工作内容怎么做也是有detailed instructions的,如何完成工作也是要按公司给出的具体的procedure和method来的。
independent contractor很大的自主性。比如每天没有确定的上下班时间和规定的工作地点,每天要做的事情也没有具体的任务分配,怎么做也是要自己去想去琢磨啊等等(比如你想想最典型的例子:地产经纪)。
其实,希望把员工都改成independent contractor的不止是你一个。Microsoft曾经也动脑筋也把上万员工都从employee改成independent contractor,结果被IRS抓住,罚了近一个亿。
所以呢,估计大部分工作,都是不可以被归为independent contractor的咯。
但是,如果你的工作性质正好是可以归为independent contractor的,那不妨问问雇主是否可以当independent contractor,拿1099。
3
为什么business可以deduct cost?
刚刚说啦:W2和contractor的一个重要差别是,看工作内容是公司安排你做的,还是自己独立自主安排的。也就是说,contractor工作的一个重要部分是自己给自己找活儿干,拉生意。
开门做生意,特别是要招揽生意,当然有成本,比如一开始就有set up cost啊,宣传marketing费用啦,开车到处去见客户的费用啊,请客户和潜在客户吃饭啊(只能deduct吃饭账单的一半咯,因为你自己也吃了一半的饭嘛),等等。
而W2的工作性质,理论上来讲,是不需要自己拉活儿,活儿都是老板安排的,所以刚刚讲的都不可以抵扣咯,如果发生相关的费用一般公司会报销。
关于这个知识点,常见的客户问题是:我自己有个business,可是还怎么不赚钱,是否可以抵扣出差费用啊,marketing费用啊,等等?
这个问题,我们分3点来讲:
1)对于什么费用可以抵,什么费用不可以抵,IRS常常没有清晰明确的规定。IRS讲的是一个reasonableness,也就是说,万一被audit到,你是不是可以解释,这项费用的发生是不是合理,可以解释得通?比如地产中介,开车多汽油费多是比较正常的,但是如果公司费用里面每周都有好多超市买菜费用,那如何解释这个钱和business相关?
2)每个行业有自己的成本构成状况。比如你是做数据统计的consulting service,可能相关的费用有home office啊,买软件的钱啊,上网费啊,但是如果你有很多很多的travel和汽油费,那就比价奇怪了,容易招audit。当然不代表不可能啊,如果你觉得解释得通也没问题,记得留好收据。
3)IRS不可能规定大家做business只许赚钱不许亏钱。所以,该花的费用就花,即使business亏损了,费用依然是可以抵扣的。并没有规定一定要赚钱才能抵扣费用。
4
Ordinary loss可以往前和往后carry over
好,刚才讲到做business,就算没有生产制造啊,人员工资啊,就算是自己一个人的皮包公司,也会有写招徕生意的宣传和运营费用。如果赚钱不多,花费不少,那么就会有损失,有ordinary loss。
大家比较熟悉的loss大多是capital loss。Capital loss常见于炒股票亏损啊,或者炒房子亏损啊。Capital loss一年只能抵扣3000块,3000以上的部分可以carry forward,也就是说抵不完的部分留到以后再慢慢抵,每年都最多只能抵3000。
插播知识点
我们看过一些一年亏损大几十万的税表,需要carry forward两三百年才能抵完。报税者一定要注意养生护肝和强身健体,因为一旦去世,没有抵完的capital loss就丢失掉了。
这里讲的因为business亏损而产生的ordinary loss,大家可能不太熟哈。这个Ordinary loss可比capital loss厉害多了,不仅当年抵扣没有上限,而且又可以carry forward,又可以carry backward,在时空中任意穿梭。
5
Cash accounting和accrual accounting
好。之前讲了business对revenue的确认有一定的灵活性啊,而且对亏损的ordinary loss又可以往前又可以往后抵啊,下面讲更厉害的Cash accountingaccrual accounting
Cash accounting和accrual accounting是最常用的两种会计收入和费用确认方法。Cash accounting中文翻译成收付实现制,就是以什么时候发生了交易现金流,就按什么时候确认收支。比如有人2019年12月30日往你银行账户打了一大笔钱,如果是cash accounting,那么就是算作2019年收入。
但是,如果你说,这个钱其实是2020年的预付款,交易要在2020年才会发生,那么,这一大笔钱其实应该在2020年才算作收入。如果你公司的会计方法选择的是accrual account,也就是权责发生制,那么,公司账目是按照合同签订或者“权责发生”时间来走的,很可能是和现金流的时间是不同步的。
那什么时候用cash  accounting,什么时候用accrual account呢?没有定论。小公司当然用cash accounting更方便简洁,而大公司里面,通常都是用accrual accounting权责发生制,而不是看现金什么时候转手。甚至,可以用hybrid method,两种混用!那么一个收入到底该什么确认呢?是不是也不是那么确定啦?
6
结语
好。讲了一堆,希望大家觉得会计不只是boring的记账工作,而是一个很有意思,可以有很多探讨切磋的学科。(此处应该有会计专业招生广告。。。)
所以,如果你有business收入的,(如果报税的时候有1120, 1120S, 1065, schedule C其中任意一张表),欢迎来找我们咨询,看看有什么可以改进和优化的地方。
如果只是W2收入,如果有Schedule D or Schedule E 的,记得稍稍关注这两张表,也许你最终报税的变数就在这两张表里面咯。我们以后还会手把手教你怎么看这两张表,今天就先记得关注我们的公众号吧。
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