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不晓得你是不是知道：今年是美国总统大选年。
最近几天来，拜登的支持率蹭蹭的往上走呢。
抛开政治观点不谈，今天我们来给大家普及下拜登的税改提案。虽然还只是个草案，但希望可以帮助大家见微知著，及早做好税务规划。
1
工资税
工资税有很多不同的名字，Payroll tax, FICA tax, Social Security tax, OASDI (Old-Age, Survivors, and DisabilityInsurance)，都是指同一个东西。
如果你到自己的工资单上去找工资税，通常显示的是OASDI（可能是故意弄个奇怪的缩写让你搞不懂？），我们下面就用OASDI来指代。
关于工资税的细节，参见文章《哪种税，你交了，但你却不知道！》
对于拿W2工资的人来说，工资税是最没办法操作的。因为每次发工资的时候，工资税就直接被扣掉啦。
很多人都不知道工资税的存在。因为你每年报税的时候，不管是用软件，还是用会计，报的都只是income tax，算出来的也是income tax税率，没有包含工资税的部分。
目前OASDI是有封顶的，上限是$137,700，税率是12.4%，也就是说，目前，如果你赚超过$137,700，不管是二十万还是一百万，每年交的最多就是$137,700*12.4%=$17,074.80。雇主和雇员各交一半。
拜登的提案是：
-       工资40万以上的部分，重新开始征收12.4%的OASDI
-       工资的Medicare tax部分依然维持在2.9%，和目前税率保持不变
-       工资超过25万的部分加收0.9% additional Medicare tax，和目前税率保持不变
所以，如果提案通过，那么13.7万以下和40万以上的部分会被征收工资税，上不封顶。13.7万到40万之间的部分没有工资税。
2
个人收入税
先给大家看一看1913年以来top marginal income tax rate的变化。
在一战二战的时候都曾达到惊人的80%。目前最高个人所得税税率最高为37%。
如果我们把37%放在历史长河中来看，这个税率要算是特别低的。。。
拜登的提案是：
-       把收入超过40万的部分从目前的37%提高到税改前的39.6%
40万收入真是个坎，如果收入超过40万，会发生：
-      生小孩不再有用，2000块一个娃的child credit不能享受
-       199A Qualified business income deduction不能享受 （拜登提案）
-       收入40万以上部分重新开始要交12.4%的工资税 （拜登提案）
-       40万以上部分税率从37%提高到39.6% （拜登提案）
-      还有下面一条就讲的long term capital gain and qualified dividend税率提高到和个人margin tax rate一样 （拜登提案）
3
资本利得税
对于大多数家庭来讲，如果家庭收入在8-50万，目前的Long term capital gain在15%。超过25万的部分，再加3.8%的netinvestment income tax。
拜登的税改提案是：

-      如果收入超过一百万，long term capital gain和qualified dividend都变成和个人最高税率一样的39.6%。别忘了还要再加上3.8%的net investment income tax咯。所以对于收入100万以上的，long term capital gain的税率会从今天的23.8%变成43.4%。
4
逐项扣减
逐项扣减 (Itemized deduction)里面的细碎条款太多啦。我们就来主要讲一下拜登提案和目前实施的税法有什么不同吧。
拜登税改提案:
-      Itemized deduction设立28%的抵扣上限税率
-    对于40万收入以上的，重新设立Pease limitation on itemized deduction
这个听起来有点拗口啊。什么意思呢？就是说：
1. 如果你的marginal tax rate是39.6%, 那么在做itemized deduction时，抵扣的部分只能按28%的税率来算。
2. 对于40万以上收入的，很多东西就不能做itemized deduction了。有兴趣的可以具体去google一下Pease limitation包括哪些。这个规定在2017年之前本来就有的。Trump税改会把这个规定停止8年（2018-2025）
5
遗产税
就遗产税而言，目前对于高净值人群是非常友好的：遗产税免税额处于历史最高的11.58米，税率处于较底的40%。
拜登提议：
-      将遗产税免费额减到Trump税改前的5.49米
-       遗产税的税基(cost basis)不再增加
第二条税基不再增加 (cost basis won't step up)，其实是拜登税改提案里面最为激进的一条，比降低遗产税的免税额还要厉害得多！
比如一个房子，50年前买的时候10万，现在涨到500万，现在的税法，小孩子继承时会按500万继承，那么涨的490万unrealized gain都不要交税了。同理，股票，家族公司，都可以按继承时的市价来step up cost basis，等于免交了大量的capital gain tax。
但如果不能cost basis step up，那么，涨的490万unrealized gain会被要求交税！这意味着，通常情况下，继承的子女一定会要卖掉房子，不然哪里有那么多钱去交税啊。
更进一步，小型家族企业，如果不能有cost basis step up，就不能一代代传承了，因为下一代没有钱来交税，而小型家族企业又不能像股票一样只卖掉一部分来交税，所以只好整个卖掉！这条提案most likely不会被通过，不然会摧毁很多小型家族企业！
6
公司税
众所周知，Trump税改最厉害的一项就是把35%的公司税一下子减到21%。
拜登提议:
-      把公司税从21%提高到28%
-       对于账面利润为100米或者更高的公司，征收15%的最低税率
-        “全球无形低税收入”（“ GILTI”）的税率从10.5％提高到21％
7
总结
1. 影响最大最直接最无处可逃的就是年收入40万以上的个人 （top 1%)
2. 如果通过，在未来十年会增加$3.8trillion的tax revenue
3. 如果通过，预计会把长期GDP增长率降低1.51%（截至疫情发生前，美国GDP大概是2%，Trump税改拼了老命提高到3%，但是仅一年后又掉回2%)
4. 对于top 1%的tax payers，预计平均税率会增长7.8%。对于top 5%的tax payers，预计平均税率会减少1.1%。对于其他人群，平均税率减少0.6%
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