瑞幸承认自己伪造业绩的事情,哪怕不在财经圈应该都知道了。
2018年1月试运营的瑞幸咖啡,于2019年5月在纽交所上市,创造了中概股成立至上市最短时间纪录。而上市不到一年即被曝严重财务造假,也创造了中概股财务造假被揭发的时间最短纪录。
证监会高度关注瑞幸咖啡(Luckin Coffee Inc)财务造假事件,对该公司财务造假行为表示强烈的谴责。
安永派驻强大反舞弊团队后,瑞幸造假东窗事发
瑞幸咖啡公告一出,身边在安永的小伙伴说“吃瓜吃到好像自家房子塌了。”原因在于瑞幸的年审和IPO都是安永做的。 
2019年4月22日,瑞幸咖啡向美国证监会(SEC)递交IPO申请,拟登陆纳斯达克市场。IPO材料上,安永华明会计事务所(特殊普通合伙)为审计机构。审计的期间为2017年6月16日(成立日)至2018年12月31日。
目前,只说造假了2019年的数据,与安永的审计期间暂不重合。
 根据昨晚公告说的内部调查提到“在对截止2019年12月31日的合并报表审计期间向董事会提出问题关注(certain issues raised to the Board’s attention during the audit of the consolidated financial statements for the fiscal year ended December 31, 2019) ”。

原文缺主语,有人推测很可能是安永向董事会提出问题,然后让瑞幸不得不自爆。
“是安永推动瑞幸披露舞弊的”,在瑞幸咖啡虚假交易被曝之后,有接近安永华明会计师事务所(下称:安永)大中华区高层的人士向第一财经记者透露。
“年初,浑水做空报告引起了安永警觉,安永指派一个强大的反舞弊团队介入,发现了舞弊事实,要求瑞幸按美国规定,启动内部调查并督促公司尽快公布调查结果。”上述匿名人士称。
据第一财经记者了解,安永派出的这一反舞弊团队,多达十几人。而安永为瑞幸咖啡做审计的团队人数超过20人。截至发稿,记者并未从安永官方证实上述消息。
安永能否逃过一劫?
瑞幸咖啡公告称,事件起因系2019年年度报告在合并报表审计期间发现的问题,这一事实表明瑞幸咖啡舞弊案发,确有可能是受到来自于审计师事务所的压力。
据公告,该公司董事会已成立专门委员会(下称:“特别委员会”),负责监督在截至2019年12月31日财年的合并财务报表审计期间提请董事会注意的某些问题的内部调查(下称“内部调查”)。
上述特别委员会成员,由公司三名独立董事组成。
公告称,内部调查初步阶段确定的信息表明,从2019年第二季度到2019年第四季度与虚假交易相关的总销售金额约为人民币22亿元。在此期间,某些成本和费用也因虚假交易而大幅膨胀。上述数字尚未经过特别委员会,以及财务顾问或公司独立审计师的独立验证,并且可能会随着内部调查的进行而改变。
特别委员会提请董事会注意:从2019年第二季度开始,公司首席运营官兼董事刘剑以及向他报告的几名员工从事了不当行为,包括捏造某些交易。特别委员会建议采取某些临时补救措施,中止与已确定的虚假交易涉及方的合同和交易。
瑞幸咖啡内部调查界定的造假时间,到底始于何时,这是一个关键的时间节点。如上述公告所称,目前特别委员会内部调查界定的虚假交易,开始于2019年第二季度。
瑞幸咖啡于2019年5月份登录纽交所上市,记者查询招股说明书,安永对发行上市时的财报审计,截止于2018年12月31日。
上海创远律师事务所高级合伙人许峰对第一财经记者表示,如果目前公布的内部调查结论为最终结论,即不再往前追溯招股说明书发布时的财报审计截止时间前是否造假,则安永很可能逃过一劫。
搞砸瑞幸咖啡的,是瑞幸咖啡自己。而救安永的,可能也是安永自己。
许峰注意到,目前美国对瑞幸咖啡提起集体诉讼的几大律师事务所,几乎一致地将瑞幸咖啡侵权时间,定为2019年11月3日,这表明,美国股民集体诉讼,可能不涉及上市发行欺诈,这表明诉讼可能不会涉及到瑞幸IPO时的几家中介机构。
瑞幸咖啡IPO的中介团队包括:瑞信、摩根士丹利、中金公司、海通国际为其联合承销商;安永为其审计机构。
但是,许峰表示,考虑到公司公告指明,刘剑团队可能系此次瑞幸咖啡造假的主要执行方,而刘剑系于2018年5月,即瑞幸咖啡试运营不久后,就担任首席运营官的,如果其造假始于2018年5月,那么瑞幸咖啡很有可能构成上市欺诈,中介机构也难逃其责。
证券法专家、郑州大学法学老师张彬则向《科创板日报》记者表示,需要更多的证据去分析安永在这个业务造假事件中的具体作用。就目前来说,不能一概而论。安永是否承担责任,关键看安永在为其提供服务的过程中,是否适当的履行了自己的专家义务。如果安永未能基于专家业务水准发现其数据虚假,那么会承担责任。
财务造假频出,会计师事务所连环翻车
去年康美药业299亿的货币资金蒸发事件,可以是近年来罕见的财务造假案件(虽然公司自称是财务错误,不是造假)。加上近年暴雷的三安光电、被大股东占用资金的康得新, 还有存货问题突出的欧菲光…… 
不知道从什么时候开始,财务造假这件事仿佛就像连续剧,隔三差五在上演,每次主角大不同。 
不过,只要造假新闻一出,必不可少的关注点一定会有会计师事务所,毕竟审计被寄予了市场秩序“守夜人”的厚望。 
2019年证监会7月份对康得新案涉事审计机构瑞华会计事务所启动立案调查,此前,瑞华对康得新连续出具五年标准无保留意见审计报告。而根据证监会的调查,康得新2015~2018年连续四年财务造假,净利润实际为负。 
然而,在康得新出现财务造假的四年里,瑞华所一共领取了840万元审计报酬。 
面对舆论的讨伐,瑞华发声明辩解称,对康得新的重大风险项目执行了审计机构能够执行的应有审计程序,全面履行了应尽的职责义务。不少网友和投资者并不买账,质疑称,瑞华若不能查错,也无数据背书,几百万的钱请你们来做什么? 
这事之后没多久,辅仁药业17亿元货币资金消失的雷,让瑞华再次处在风口浪尖,陷入造假风波。 
当然,说起财务造假,不得不提当年的安达信-安然事件。曾经在世界500强中排名第7的全球最大能源巨头安然公司因被查出3年间虚增盈利5亿多美元、少列债务6亿多美元。 
从安然案爆发的半个月时间,为其提供审计工作的“世界五大会计师事务所”之一、具有89年审计历史的安达信竟销毁了数千页安然公司的文件。 
之后,安达信被美国法院认定犯有阻碍政府调查安然破产案的罪行。2002年,从事审计近90年的安达信宣告倒闭。由此,五大也变成了如今广为人知的四大。 
正因此,所以这次瑞幸造假新闻一出,豆瓣、微博上纷纷有人讨论这是四大变三大的节奏吗?
图片截自豆瓣
图片截自微博
审计到底在审什么?
众所周知审计是四大的代名词,也是四大的老本行。每年审计费用那么高,会计师事务所的审计业务到底包括什么呢? 
1. 年度报表审计(大规模公司还会有预审)
2. IPO审计,企业上市前财务合规性审计
3. 专项审计(就某项具体事项出具审计报告)
4. 验资,没有特别高技术含量,但也是事务所基本业务之一
5. 尽职调查,各种审计,程序什么的也和审计类似
6. 清算审计,各种变现,各种清算 
审计其实是“鉴证”业务,是个独立第三方的真实性检验员,出具审计报告,承担相应的法律责任和风险。 
外行人普遍认为,既然是审计,就应该100%保证财务报表真实性。但Auditor(奥迪特)们表示:臣妾做不到啊! 
真要说起来,审计人员也无法100%保证财务报表真实性。注册会计师在检查被审计单位的财务报表对不对、真不真以后,只能以“合理”的程度发表观点。因为审计人员和公司管理层之间有相当明显的信息不对称。 
简单来说,账目、资料都是由公司提供,审计人员没办法事先得知管理层的意图,只能以现有的资料为基础,执行审计程序。 
这就像警察查案,以犯罪现场和线索为基础,查案过程中有诸多权利做保障,但也还有查不出的案子。审计人员还并没有警察那么高的权限,只能要求被审单位配合,根据客户提供的资料,通过不同的审计程序,寻找对方逻辑上的漏洞。 
一位从事审计6年的项目经理曾说,他不确定现场经理是否已经在总体上做了风险把控,但只从正常的审计流程来说,其实很难发现深层次问题。换句话说,若公司有意造假并隐瞒,编制出逻辑严谨的资料,审计人员也是很难发现的。
 一位从事审计工作3年的审计员认为审计能够查出深层次问题,纸总是包不住火,就看他们是不是继续追根问底,但是到这个层次,都是领导去讨论,“你懂的。” 所以,老板们,守住底线呐。
写在最后
之前瑞幸出具的审计报告,主要是针对2018年以前的,安永会不会背锅,现在就要看2018年以前的业绩,是不是也涉嫌造假? 
不过整件事里,唯一肯定的是瑞幸接下来的日子大概率是不会好过了。 有网友甚至评价说“瑞幸是金融圈和高校的时代眼泪”。
图片截自微博 
你的免费券、1.8折券用完了吗?
图片截自微博
据说,不少人开始排队去瑞幸门店薅羊毛,APP、小程序一度宕机。估计都是想起当年说不行就不行的小黄车了吧,毕竟押金到现在都还没退。
来源:第一财经(ID:cbn-yicai)、金融老编辑、市届(ID:newsseeker) 、by职业星(ID:zbg-risingstar),新浪微博,IPO头条等 
转自:金融民工的自我修养
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