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2017年12月22日,特朗普总统签署“减税和就业法案”(Tax Cuts and Jobs Act),大部分税改条款均于2018年1月1日生效,于2019年报税时适用。如今,会产生哪些具体影响
减税法案下的税率与扣税
一般所得(Ordinary Income),一般所得是指资本利得之外的其他所得,如薪资、利息、股息、佣金、退休金、 生意或租金收入等。会计师从业者表示,个人税最高税率从39.6%调降至37%,并依个人申报与夫妻联合申报的收入状况,维持七种税率。终结原来每人4050美元个人免税额(Personal Exemption),规定州与地方税扣减额度最高只有1万美元。将个人标准扣除额(Standard Deduction)提高至1.2万美元,夫妻联合申报额度定为2.4万美元
以往,有房产及投资的民众会选择使用列举扣除额(Itemized Deduction)方式报税,得到省税。但特朗普减税法案,多数人采用标准扣除额报税比较划算。
举例来说,夫妻联合申报,标准扣除额2.4万美元,州市税和房地产税扣抵额上限是1万美元。若夫妻住在纽约市,2017年收入是10万美元,纽约州市税1万美元、地税1.5万美元,合计扣除额是2.5万美元;若夫妻2018年收入也是10万美元,纽约州市税1万美元、地税是1.5万美元不变,但2018州市税和房地产税扣抵额上限是1万美元,则只能抵扣1万美元
高税率州的居民受影响大
住在州市税高、地税高的人,受影响最大”,像纽约州、加州这些高税率州的居民,会受影响。不过,有会计师说,现在高税率州如纽约州、加州的纳税人,正透过民意代表及各社团机制向政府反映,州市税和房地产税扣抵额一万美元上限加重高税率州纳税人的负担,希望这项规定可以增加弹性;民意代表及社团并建议,如果2018年底前来不及修改,2019年还可以再讨论。州市税和房地产税扣抵额上限的发展,还有待观察
过去几口之家可使用每人4050美元个人免税额(Personal Exemption),但现在没有了。不过,减税法案的儿童扣抵额(Child Tax Credit)从每人1000美元提高到2000美元,且从中低收入家庭扩大适用到更多家庭。单身年收入20万美元、夫妻联合报税年收入40万美元,报税时17岁以下的孩子可获得扣抵;若收入超过上述数字,2020年申报2019年得时可获得部分扣抵,但若单身年收入超过24万美元、夫妻联合报税年收入44万美元扣抵将消失
报税身份应真实填写
若是已婚但是单身在美国,报税时身份应该填写“已婚”。有些新移民不清楚规定,以为配偶在中国、自己单身在此,报税身份便填“单身”,结果数年后申请配偶移民来美时,核对税表便发生问题。此时,便需向国税局修正税表,以符合申办移民规定
由于税改,可能有诈骗集团假冒国税局以电话试图窃取个人信息,进而窃盗身份骗取金钱,请大家提高警觉;如果有人自称国税局打来电话询问身份信息和税务问题,请挂掉或提报。因为国税局不会以电话联系纳税人,而是以纸本信件方式通知
申报与扣税是两回事。不管如何,民众都应该向政府申报所得。扣不扣税是另一回事,希望更多民众了解美国税法与其重要性
特朗普减税法案是美国自1986年以来最大规模的税改,有多项改变:税率调降、提高标准扣除额、增加遗产免税额、降低公司税、资本投资可列为费用等。法案公布后这一年中,政府部门持续针对相关法条进行解释,以为报税依据。减税法案将于2025年12月31日结束 2026年后是回归旧法或有新法令,尚待观察
如何合理避税
递延或预存收入
递延收入的意义在于避免当年的收入过高,而导致当年税率上升到高一级阶层。预存收入是指,在税务局允许的额度范围内,部分收入直接存入的特定类型账户并用于指定消费,则该部分收入可免税。递延或预存收入的方法例如但不限于:
1. 规划每月收入及开销,将一部分节余的收入存入养老账户。普通IRA养老账户对于50岁以下的纳税人,每年最高可存入的递延收入为每人5500美元。超过50岁后的最高可存入递延收入为6500美元。401K账户可存入的最高递延收入为每人1.8万美元(2018年上限升至18500美元)。 
2. 分期执行员工股票选择权 
3. 购买免税债券 
4. 在可控范围内提前或延后股份股票出售时间,以达到投资收益和亏损互抵。
5. 开设健康储蓄帐户,将一部分收入存入该账户以用于支付自费医药费用。所存入的金额免税。每年最高可存入金额为单身3400美元家庭6750美元。超过55岁后可存额度增加1000美元。 
6. 如雇主提供Flexible spending accounts(员工福利的一种,可用于支付指定费用例如自付医药费,所存入的收入可免所得税和社会安全税)。该账户的资金需及时在当年使用,需在年初规划存入适量的金额,因该账户如资金在当年没有用尽,最多只有500美元可转移到下一年继续使用。每年最高可存入的免税收入为2600美元
充分使用税务抵扣和优惠
如在确定会使用Itemized deduction的情况下,可留意以下用于抵扣的花费,同时也请留意自2018年起不再可以作为抵扣的花费(第6、7项)。注:特朗普推行的新税法自2018年起生效
1. 州税和地产税2018年起可抵扣上限为1万美元(2017年无上限);
2. 2018年以后取得的自住房贷,本金75万美元以内的房贷利息可全额抵扣,如是2018年以前取得的自住房贷,本金100万美元以内的房贷利息可全额抵扣;
3. 现金或物品捐赠可抵扣; 
4. 车辆登记费可抵扣; 
5. 支付医疗费用超过7% adjusted gross income的部分可抵扣。 
6. 事故盗窃损失不再可以抵扣(2017年仍可抵扣); 
7. 报税费用,雇主不可报销的商务费用,专业相关的进修费等其他曾经列为超过2% adjusted gross income便可抵扣的费用,均自2018年起不可抵扣(2017年仍可抵扣)。
自2018年起,Standard deduction 的额度调涨为单人报税1.2万美元夫妻合并报税2.4万美元单亲报税1.8万美元。因此如果Itemized deduction的总额预算下来不会超过上述standard deduction的话,便可判断2018年将使用standard deduction。那么在年末可延迟支付某些未到期的费用,例如延迟缴纳下一年才到期的地产税账单,或下一年才到期的房贷月供
其他日常可抵扣收入的费用包括但不限于投资理财信贷相关开销;住宅办公开销;商务用途产生的费用;符合税务局要求的因工作变更而产生的搬迁相关费用;教师开销;符合税务局要求的学生贷款利息;限定金额的学费书本费;离婚协议规定下支付的赡养费等。
税务优惠(Tax credit),即直接减免税费的额度(为防翻译产生歧义,以下提到的税务优惠将直接引用英文名称,由于字数限制,暂不就每一项进行详细分述),以下为常见的税务优惠政策,包括但不限于:
1. 学费相关:American Opportunity Credit (可减税额度上限为每个学生2500美元,针对4年高等教育);Lifetime Learning Credit(额度上限为每家庭2000美元,无年限和学历限制)
2. 抚养孩子相关:Credit for child and dependent care expenses(针对托儿或特护费用,单人上限1050美元,二人或以上上限2100美元);Child tax credit(针对17岁以下子女,上限1000美元)
3.节能环保相关:Residential Energy Efficient Property Credit(在物业安装节能设备,例如太阳能板,可抵全部成本的30%); Qualified Plug-in Electric Drive Motor Vehicle Credit(上限7500美元)
4. 低收入福利相关:Earned Income Credit(额度分为510, 3400,5616,6318美元四个阶梯); Additional Child Tax Credit(在实际可得的Child tax credit金额超过当年税费,且收入超过3000美元的情况下,可额外取得退税)。
文/美国保险

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