减税法案个人所得税率
“减税和就业法案”(Tax Cuts and Jobs Act)于2018年1月1日生效,2019年报税时适用,其中,个人税依累进税率课税,即所得愈高,税率也愈高。会计师叶俊麟、会计师张国荣都说,减税法案“对高税率高州如纽约州、加州的居民,影响比较大”。
个人税对一般所得(Ordinary Income)课税,一般所得是指资本利得之外的其他所得,如薪资、利息、股息、佣金、退休金、 生意或租金收入等。个人税最高税率从39.6%调降至37%,并依个人申报与夫妻联合申报的收入状况,维持七种税率。

州与地方税 扣减额度最高1万

标准扣除额(Standard Deduction)大幅提高,个人1万2000元,夫妻2万4000元,并终结原来每人4050元的个人免税额(Personal Exemption),但规定州与地方税扣减额度最高只有1万元。
以往,有房产及投资的民众会选择使用列举扣除额(Itemized Deduction)方式报税,得到省税效益。但川普减税法案,将标准扣除额从个人6350元提高至1万2000元,夫妻联合申报额度2万4000元,应会有许多人改采标准扣除额报税较划算。会计师汤廷华说,“这在试算应缴税金时,便可以得到结果”。
举例来说,夫妻联合申报,标准扣除额2万4000元,州市税和房地产税扣抵额上限是1万元。若夫妻住在纽约市,2017年收入是10万元,纽约州市税1万元、地税1万5000元,合计扣除额是2万5000元;若夫妻2018年收入也是10万元,纽约州市税1万元、地税是1万5000元不变,但2018州市税和房地产税扣抵额上限是1万元,则只能用1万元申报。
州市税高、地税高影响大
也就是说,“住在州市税高、地税高的人,受影响最大”,像纽约州、加州这些高税率州的居民,会受影响。
不过,现在高税率州如纽约州、加州的纳税人,正透过民意代表及各社团机制向政府反映,州市税和房地产税扣抵额一万元上限加重高税率州纳税人的负担,希望这项规定可以增加弹性;民意代表及社团并建议,如果2018年底前来不及修改,2019年还可以再讨论。州市税和房地产税扣抵额上限的发展,还有待观察。
另外,过去几口之家可使用每人4050元的个人免税额(Personal Exemption),但现在没有了。
不过,减税法案的儿童扣抵额(Child Tax Credit)从每人一千元提高到两千元,且从中低收入家庭扩大适用到更多家庭,单身年收入20万元、夫妻联合报税年收入40万元,报税时17岁以下的孩子可获得扣抵;若收入超过上述数字,2020年申报2019年得时可获得部分扣抵,但若单身年收入超过24万元、夫妻联合报税年收入44万元,扣抵将消失。

来源:世界日报
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