新个税法助力CRS
2018年8月31日,各界最关注的《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》通过,以中华人民共和国主席令第九号正式公布,自2019年1月1日起施行,其中首次引入的反避税条款意味着对高净值人群强化征管。
修改后的个税法对广大的中国普通税收居民个人、外籍的跨国企业高管,及高净值个人都会产生重大的影响。其中对于部分高净值个人的财富规划,尤其是涉及到海外架构的财富规划方案,新法将会产生非常直接的影响。
新个税法对高净值人群的影响
更改中国税民标准
修改前,个人所得税法将住所和“居住满一年”作为判定一个人是否为中国税务居民的两个选择性标准,只要满足一个就成为中国税务居民,新个税法采用183天作为税务居民规则,在CRS(共同申报准则)规则下,高净值个人如果构成了中国税收居民,则其相关的海外金融账户信息也需要被交换至中国税务机关。
信息披露和交换可能引发飓风式法律风险
新个税法中反避税条款的设立,将给予中国税务机关有力的法律依据,配合CRS下收到的海外金融资产信息,将中国个人所得税的合规与公允性推入一个全新的局面。
以FATCA和CRS为契机进行的信息交换,将导致潜藏的税务风险大爆发。税收违法行为被查处,可能需要承担补缴税款、滞纳金、加息、罚款等行政责任,并有可能被认为构成偷逃税款,进而承担刑事责任。
我国的税务合规程度一定会继续增强,高净值人士是税收征管的重点,更要对税务问题高度关注。
CRS涉及交换的信息包括
  海外机构账户:存款机构、托管机构、投资机构、特定的保险公司在内的金融机构
  资产信息:存款账户、托管账户、现金值保险合约、年金合约、持有金融机构的股权/债券收益
  账户内容:账户及账户余额、姓名及出生日期、税收居住地、年度付至或计入该账户总额
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