移民必知！美国“全球征税”相关的一个金融法案

在申请人拿到美国临时绿卡之前，必须首先要考虑的一个事情便是税务。

在各种新闻报道中，谈起美国的税收和拿到绿卡之后的全球征税，大部分的文章都是危言耸听，让许多不知情的申请人谈“税”变色。其实，美国的全球征税真的没那么可怕。

美国有一套严谨的税法规定和税收政策，我们只需要稍微了解一下，就不会被铺天盖地的“全球征税”所吓住。

我们来简单的介绍一下移民最为关心的一个金融法案------FBAR。

一

什么是FBAR

FBAR---Foreign Bank Account Report(海外银行账户报告)

没有自愿披露的纳税人若被美国税务局（IRS）查到将面临严重罚款，包括欺诈罚款和海外信息申报的罚款（Foreign Information Return Penalty)，甚至有可能被处以刑事处罚。

二

哪些人需要申报？

美国人在国外金融机构拥有任何金融账户，包括在此账户拥有财务利益，以及对此账户具有签名授权或其他权利，并且在每年的1月1日至12月31日之间内任何一天全部账户总价值超过10,000美元，均须申报海外账户资料，填写FinCEN

114

即 Report of foreign Bank and Financial Account。

IRS所指的“美国人”包括：美国公民或居民；美国合伙人组织；美国遗产或信托。

“金融账户”包括了银行账户（储蓄、支票或定存等）及证劵账户；共同基金；保险单；经纪人账户。

三

何时提交FBAR？

申报截止日期为每年6月30日。FBAR的申报不需要跟申报人个人联邦所得税申报（1040表）一起。美国税务局IRS允许个人申请联邦个人所得税的延期申报，但是FBAR的申报不能延期，必须在次年的6月30日前完成。

四

需要申报的内容？

除了申报114表格外，还要注意是否有其他应该申报的交易或情况，如以下几种表格和申报情况应值得注意：

•3520表格：如果申报人海外账户的资产来源是赠与，还需要申报3520表（国外信托及赠与申报表）。此表通常适用于当年度收到非美国居民纳税人的赠与或遗产超过10万美元以上（比如国内亲友汇款购买房产）；或来自外国合伙组织或公司的赠与；或是收到国外信托的分配；或是该美国居民纳税人被视为境外信托的真实拥有人。同时该笔外国资金如有产生利息收入也应该列入美国税表中，即Schedule B。

•5471表格：申报人若在海外拥有公司或持有股份，则需考虑是否要申报5471表（海外股权申报表）。此表适用于持有外国股份10%以上的股东与董事，或有控制权力的股东（一般指持股50%以上）。值得注意的是，对于亲属持股的部分，有些会被视为同持有。

•5472表格：被外国公司控有25%以上股权的美国公司，或者在美国境内从事商务及营业活动的外国公司申报表。此表通常适用于以外国人、外国公司、外国合伙组织或境外信托持有一个美国公司股份达25%以上，同时是税法规定应报告交易的情形时，申报责任在美国公司。

•926表格：转移财产至美国境外公司申报表。此表通常适用于美国居民(个人或者公司)将资产转让给境外公司时，一年内转出金额或财产价值超过10万美元将有可能适用。

•8983表格：特定海外金融资产申报表。当申报者的海外资产超过一定金额时，在申报114表格的同时也要申报8983表格。