每年4月15日是美国个人报税截止日，对于留学生、外籍学者，你们准备好了吗？
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根据美国国税局规定，自一九九三年起，凡是持有 F (学生)、J (公费)、M (观光) 签证的外籍学生，或是持 J (访问)、Q (交换) 的外籍学者，不论是否有工作或收入，只要是暂时居留在美国，都必须向国税局递交一份个人数据说明书 (Form 8843)，并申报联邦税表 1040 NR (U. S.Nonresident Alien Income Tax Return)。
以往，报税与美国留学生的关系，只涉及那些在美工作(如助教、研究助理等) 或有其它收入 (如奖学金) 的留学生。对于没有工作或收入的同学，则不必操心报税的事情。但一九九三年起，却要求所有 F、J、M、Q 签证的外籍学生及学者，不仅必须申报税表1040 NR，而且必须缴交个人数据说明书。由于这项规定切身关系到每位来美国留学的学生，本文特将所有相关规定及文件一一加以说明;希望能藉此提醒所有留学生重视且审慎地处理这个问题，尤其是计划将来在美求发展的同学，最好趁早和国税局(Internal Revenue Service，简称 IRS) 建立正确及持续的纪录，以免造成以后申请居留时的一些困扰。
确定报税人身份

　　首先必须说明，国税局所谓报税人身份中的居民(resident) 和非居民 (non-resident) 与移民局所说的有居留权的移民 (immigrant) 和非移民 (nonimmigrant) 有所不同。对移民局而言，凡持F、J、M、Q 签证的外籍人士，都属非移民 (nonimmigrant)，但就国税局的报税身份而言，却未必尽然。1040-NR 说明书(Instructions for Form 1040NR) 及 Publication 519 (U.S. Tax Guide for Aliens) 对居民及非居民有详细的定义。
　　国税局对居民所作的定义一般是:
　　- 凡是持有 F、J、M 签证的留学生来美时间超过五年者。
　　- 持 J 及 Q 签证的访问或交换学者来美时间超过二年者(其中 Q 签证持有人可将其曾持有过 F、J 或 M 签证的时间并入计算)。
　　换句话说，就报税身份而言，符合国税局居民定义的J、F、M、Q 签证的外籍人士，得选择与美国居民相同的申报程序与福利，或继续以非居民身分申报税务 (本文以下所指居民与非居民均就国税局定义，而非移民局规定，同学们请勿混淆)。
　　非居民与居民在报税时最主要的区别有下列四点:
　　- 非居民得自美国以外地区或国家的奖学金及收入都不必申报，但是如果由学校提供的奖学金(非学费减免的部分) 则一般要缴百分之十四的税，校方通常会先行扣缴。经过申请退税后，合乎退税标准的部分，则可领回。
　　- 银行的利息免税 (在开户时一定要先填写一张W-8 表格，说明自己是 non-resident alien 的免税身分)，但是如果是购买美国政府债券或股票所得的利息收入则必须缴税 (flat rate30%)。
　　- 非居民只能分别申报税务(separate return)。即使配偶也是留学生，也不得联合申报 (joint return)，而必须个别申报。有家眷的留学生也不能将配偶和子女列入扶养宽减额(dependency exemption)，因此只能有个人宽减额 (personal exemption)。
　　- 非居民报税无基本减免额(standard deduction) 。
　　至于以居民身份申报的外籍人士，则和一般美国人一样，所有收入(即使是国外的奖学金)、银行利息等都必须列入报税项目。同时也要付 FICA 税，包括社会安全福利税 (Social Security tax) 及医疗保险税(Medicare tax) 和失业救济福利税 (TUFA tax)。不过，如果能提出证明表示:
　　- 在签证到期前一定会离开美国。
　　- 在自己国家或美国以外的国家有报税义务或持续居留的记录。
　　- 并无意长期居留在美国。
　　只要提供上述证明或相关文件，经过国税局分区主管的核准后，就可以维持非居民的报税身份，继续使用1040NR 的税表。因此符合居民报税的同学在申报时，必须先考虑清楚要以何种身份申报较为有利。
非居民身份报税

　　由于美国法律规定报税人必须有社会安全号码(Social Security Number) 或个人报税识别号码 (Individual taxpayer identification number,ITIN)。一般而言，社会安全号码可在抵美后向社会安全局 (Social Security Administration) 申请。任何无法取得社会安全号码的F、J、M、Q 签证持有人，必须在报税前获得他们的个人报税识别号码。申请 ITIN 必须填写 W-7 表格寄至 Internal RevenueService Center。由于申请 ITIN 需要最少三十天的时间，建议同学们尽早申请。
　　非居民报税，须填具下列两项表格(1)1040NR 或 1040 NR-EZ 及(2)个人资料表(Form 8843)。非居民可使用 1040NR-EZ(较简易的表格)，如果：(1)无扶养(Dependent);(2)在美只有薪资和奖学金收入;(3)综合所得净额 (taxable income) 低于五万美元(其它相关规定请参照1040NR-EZ 说明书)。非居民虽有利息收入但仍可使用 1040NR-EZ，如果银行利息是免税(请参照前页 W-8 表格之讨论)。如果不符合使用 1040NR-EZ 的规定，非居民得使用 1040 NR。
　　如前所述，根据国税局的新规定，持F、J、M、Q 签证的非居民除了申报税表(1040 NR)外，同时也要提供一份个人数据表 (Form 8843)。这份资料的主要作用在于配合 1040 NR 税表，证实申请人的非居民报税身份。
　　其中数据包括：姓名、地址、社会安全号码(或个人报税识别号码)。护照号码与国籍、签证种类、号码。来美时间及预定居留时间。学校、系别及指导教授姓名、地址、电话。
　　检具上述资料，连同填好的1040 NR 税表，寄到：Internal Revenue Service Center。至于申报的日期，只要相关的文件齐备后，愈早申请愈好(但不得早于一月一日)。对需要申请退税者，申请截止日期是四月十五日。而没有任何收入所得者，也必须要填写1040 NR 税表及个人数据卡，但收件截止的日期是六月十五日。
　　如果以居民身份报税，则只须就个人的情况，填具下列三种表格之一即可，不必缴交个人数据。
　　- 1040 EZ (Easy)：是最简易的税表，只要符合以下的几点条件，就可以使用此表：(1)未婚;(2)只须申请个人宽减额(personal exemption);(3)综合所得净额 (taxable income) 低于五万美元;(4)收入来源只有薪资、可课税的奖学金，及银行或其它投资所得的利息低于四百美元;(5)只有标准扣除额，没有其它分项扣除额(itemized deduction)。
　　- 1040 A：和 1040EZ 相似的简易表格，填表人的条件也差不多，最大的不同在于已婚者或是有扶养子女的情况必须使用此表，以申请扶养人的宽减额。
　　- 1040：是最繁琐的税表，也是一般美国家庭使用的报税单，项目多且复杂，扣除额的项目也较多。
报税的步骤

　　至于报税的步骤，本文仅以1040 NR 的填写步骤为主，因为对留学生而言，使用 1040 NR 者为多数且也较有利(以下讨论也适用于 1040 NR-EZ)。原则上，诚实报税及在合法的范围内寻求个人的最大权益是填表的两大前题。从顺序上来说，通常从联邦税表先着手，再填州税表。报税的步骤如下：
　　索取表格：税务表格(Forms, 如 1040NR)，表格说明书 (Instructions, 如：Instructions for Form 1040NR)，报税手册(Publications，如：外国人报税须知(Publication519)，课税和免课税收入(Publications 525)，联邦所得税须知(Publication 172)可经由下列途径取得：1. 学校图书馆或当地公共图书馆;2.国税局各地办公室 (Federal buildings);3. 打免费电话 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) 索取;4. 自IRS 网站上下载。
　　逐项填写：税表主要的项目有个人数据部分(姓名、地址、社会安全号码或ITIN、婚姻状况、国籍)，收入所得部分(一般收入所得包括 RA、TA 所得，都会列在 W-2 的薪资收入单上，而奖学金收入则列在 1042 S 收入单上)，个人宽减额部份(每年金额都会调整，可向专业报税人士、学生顾问询问，或自行查询IRS 网站数据)，分项扣除额部分(对非居民而言，只有少数几项可填写，比如：事先被扣缴的税、慈善捐赠、意外损失或遭窃、某些因课业有关支出等，不过都必须填写附表说明支出原因)。每一个项目在说明书上都会详细解释，最好逐条研读后再填入。表格的最后一项就是查阅税表上的税率并比对自己核算出的金额，如此便能得知自己应该要被缴税或者退税了。
　　关于奖学金的申报，凡是Graduate Assistantships(TA, RA, GA)，均须以薪资所得报税，学费并无法以「教育支出」(qualifiededucational expenses)抵税。然而自学校所获得的学费减免(tuition remission or reductions)奖学金，可不必缴税。
　　核对与存底：税表的附页还有一项是有关填表人在美国居留的资料，例如预定居留时间、或有无国外收入来源等等，对于与自己无关的问题，可以写上N/A (Not Applicable)，填完这一项，就算是完成了填表步骤;当然，最重要的工作就是将所有的相关文件都检查过，一一附上，免得又增加以后补寄的麻烦。最后，也别忘了一定要将所有表格文件影印一份自己保存，以备将来参考或者国税局有任何疑问时查询用。
　　截止时期：报税的最后期限是四月十五日，但是如果尽早寄出，就可以早日收到退税支票(约十周之内)。如无法在四月十五日前完成报税，你可以利用Form 4868 在四月十五日之前延长四个月的报税期限。至于没有任何收入的报税人，其 1040 NR 税表及数据卡，只要在六月十五日以前寄出即可。

　　以上所有数据可以上 IRS 网站，参考当年度的税务表格(Forms)、表格说明书(Instructionsfor Forms)、手册(Publications)，或者是政府事务公告(Government Affairs Bulletin)，一般税务问题在国税局税网站的FAQs for Nonresident Alien Students 应可得到解答，以及「美国各大学外籍学生顾问暨国际教育学者协会」(NAFSA)网站上的税务专区(Links to the IRS and International Tax Web Sites)。请善加利用。
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