美国的税务体系和中国税务体系相差巨大。


从税收税种上来讲,美国有:个人所得税,企业所得税,社会保险税(social security),医疗保险税 (Medicare tax),消费税,赠与税/遗产税等等。那么这里我强调一点,就是美国的个人所得税在美国税收来源中占有举足轻重的比例。而我们国家的税收主要来源是流转税,个人所得税所占比例很小。


从征收体制上讲,美国分为联邦税(Federal Tax),州税(State Tax)以及城市税(City Tax)。所以一般您如果生活工作在美国,那么您就需要每年进行美国联邦税以及州税的申报,部分城市还需要申报城市税。当然美国并不是所有的州都需要缴纳州税。我列举一下不需要缴纳美国州税的地区:阿拉斯加州(Alaska), 内华达州(Nevada),德克萨斯州(Texas),佛罗里达州(Florida 仅就无形资产所得征税),华盛顿州(Washington ,此为Washington State,not Washington D.C.),怀俄明州(Wyoming),南达科他州(South Dakota),田纳西州(Tennessee 仅利息红利征税),新罕布什尔州New Hampshire (仅利息红利征税)。那么为什么,这些州没有州税呢?其实税收的本质是为了维持国家的财政收入以及调节人民贫富差距。这些州在美国相对来说,属于经济落后地区,所以免征州税也是政府刺激当地经济的一种手段。举个例子,加州和纽约州的州税都高。因为这些地区人太富有。


再来介绍一下美国和税务相关的两个重要部门。一就是美国财政部(United States Treasury),您要是给美国寄支票缴税,上面的收款人肯定是美国财政部,而不是税务局。另外一个就是大名鼎鼎的美国税务局(IRS-Internal Revenue Service ),隶属于财政部。1862年,林肯总统及当时的国会为支付战争费用,创立了美国税务局。其实从严格意义上说,美国没有税务局,这只是一个税务服务机构,套用国人常用的思维模式,我就姑且称之为美国税务局。其实只要大家稍微查阅一下外国税务部门的官方网站就不难发现,国外的税务机构都是以office, service结尾,其实从字面上我们就不难发现人家的定位就是为了更好地服务于纳税人。而“局”字就会带来很多歧义,搞得一个部门里面就跟设立了什么圈套,里面有多少诡计似的。生活上,如果您一提“饭局”,往往客人就不敢去了,以为是鸿门宴呢,一个意思。


美国人有句谚语:“这个世界上只有死亡与交税是永恒的。”IRS更是无孔不入,被誉为“美国最令人闻风丧胆的政府部门”,威力超过国防部、中情局。此话不假,就跟我们经常看到的美国大片一样,美国的温柔和强势总是交织在一起。在过去的几年里,我一直与美国联邦税务局以及州税局通话解决客户的各种复杂的税务稽查或者税务通知(Notice)的处理,让我感受颇深。顺便说一下,我以前也经常去求见中国(北京,河北,山东,广东等地)的地方税务局的专管员去处理中国税务问题,但是每次求见都需要文质彬彬,礼数周到甚至低三下四,但最后得到的答复往往很不专业。每次给12366(中国国家税务总局,纳税服务咨询电话)打电话,电话接通也多半是无休止的音乐循环播放,没人接待。搞得我现在一听这个旋律就如同肥肉吃多了一样的腻味。但是每次深夜人静或是清晨给IRS的热线服务通话,总能让我感受到宾至如归,家人般的热忱和专业。记得有一次,我让美国税务局同事给我发客户信息(Return Transcript)的传真件,由于我这边传真机设备的原因,人家连续给我发送了3遍,并表示如未收到,第二天再尝试帮我发送。所以如果您想真切感受纳税人崇高地位的话,您可以尝试拨打267-941-1000去感受一下美国税务服务的热情。此处我不是在崇洋媚外,去诋毁我们国家的税务系统。我想说,我是一个中国人,生在北京,长在北京,我热爱这个国家。我仅仅分享一下境外先进税务体系和理念,希望能够让大家真实的了解这个我所从事的狭小的领域,也祝愿我们的国家更加繁荣强盛,中国的税务局能够更好的为纳税人提供服务(Service)而不是设局(trap)。




谈到美国征税的时间和方式,这点与我们中国税务申报大相径庭。


咱们先关起门来,谈谈我们自家的中国税。涉及到个人层面最为关心的就是中国个人所得税。其中,与老百姓关系最为密切的就是工资薪金所得税务,也就是我们常说的薪金税。目前,我国是按月份,每个月自己的雇主(employer)去代扣代缴个人所得税。于是各位拿到的到手收入就是税后收入。我们可以理解为,中国的个税是按照月度进行申报的。此处,不解释我国自2007年开始执行的年度12万以上所得申报(PRC annual tax filing)。 恕我直言,这个工具多少有些形同虚设。可能就是税务局为了省事,帮助统计局进行一下调查。其实,稍微懂点财务的朋友就知道,我国地税局要求每个月让雇主做综合申报,明细申报,折腾来折腾去,还效仿海外整个年度申报,实在让人觉得鸡肋。


4月15日
美国,则完全不同。美国、加拿大、英国、澳洲、新西兰、西班牙、葡萄牙、香港、新加坡、韩国、印尼,这些国家或者地区都是按照纳税年度去进行申报个人所得税。每个国家都有自己的纳税年度,美国则采用自然年度纳税(calendar year),也就是从1月1日到12月31日这个期间的收入、费用进行申报。那么一般来说它的征税截止日期是在次年的4月15日(遇到法定节假日则会顺延到下一个工作日)。换句话说您需要在2014年的4月15日之前把您的2013年的美国联邦税进行申报。所谓申报,是指您需要在4月15日将您的联邦税表(Form 1040 or Form 1040NR)电子申报,或者纸质邮寄申报给美国税务局。如果是邮寄申报,只要您的寄送当天邮戳日期显示4月15日即可。


6月15日
针对那些生活在海外的朋友,美国税务局默认给这些朋友2个月的自动延期,也就是您的申报截止日期是6月15日。我服务的大多客户都能享受这样的自动延期,因为他们大多在美国境外工作生活。


10月15日
那又有人问了,难道必须4月15日之前进行申报么?可不可以延期呢?因为如果投资稍微丰富一些的朋友都会涉及投资信托(trust),合伙制企业 (Partnership) 等等情况。这些信托,合伙制企业也同样每年需要申报自己的税表,于是很多美国纳税人不能在4月15日之前收集到所有这些信托,合伙制企业的收入、费用信息,就很难在征期前去完成美国税务申报的工作。于是美国税务居民可以在4月15日之前去给美国税务局申报一个表格4868(Application for automatic extension of time to file U.S. IndividualIncome Tax Return),这样就可以将自己当年的申报截止时间延期到10月15日。当然这些工作都是我每年帮助我的客户主动去做的。在申报这个表格的时候,有些纳税人预感到自己当年会欠美国税,也会一并附上一张支票,把税金缴纳上去。如果未在4月15日前缴纳全部税款,相应的罚金利息(interest)就会从4月15日开始计算了。而关于支票上要写多少金额,是需要您请专业的税务师帮助计算预缴纳的税款。


12月15日
当然有些高端客户,他们的税务实在是特别复杂,譬如说您的投资或是任职所得来自很多个国家,那么就会涉及到多个国家的税务申报,于是他们可能需要等这些国家税务结算完成后,再做美国税。于是我就可以给IRS写信,将他们的税务申报延期到12月15日。这个一般来说也就是您能延期的最后时间段了。


下一个年度的1月30日
针对一些特定客户,想要满足境外收入豁免的条件,可以申报表格2350 (Application for Extension of Time To File U.S. Income Tax Return)将您的美国税延期到下一个年度的1月30日。因为这个是少部分客户适用,主要针对那些美国高管派往海外入职当年(transfer year)的朋友才会涉及。因为不具有共性,在这里不多赘述。如果想探讨或者了解这方面的问题,可以私下和我交流。


以上所述都是针对美国联邦税(federal tax)的层面去解读,涉及到美国每个州的时间规定又会有所差异。像生活在纽约或者加州的的朋友们,以我多年的经验,还是建议大家能够在4月15日前就申报完州税,将税款结清。曾经一个客户报加州税晚了,加州税局(Franchise tax board)征收late filing penalty动辄几千美刀,实在是不划算。
转自洛杉矶华人网

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