最近的美股如过山车一般，是不是趁机大赚一笔（惊出一身冷汗）？惊喜或郁闷，税就在那里，不离不弃。今天我们就来简单介绍一下股票交易相关的税法。
首先，股票是一种资产 (Capital)，本身并不是征税对象，只有买了卖出产生的资本利得或损失，也就是卖价超过或低于成本的那部分，才需要报税。如果你2017买了股票，但是在2018年才卖，那么2017年的税单并不需要申报，而是等到报2018年的税才需要。
另外，股票交易还会带来股息 (Dividend) 收入。这要根据你收到股息的年份来决定。
一般来说，年初的时候你会收到券商提供的上一年的股票交易记录，1099-B，大部分券商也会把其他的1099表格合并在一起，比如包括股息收入的1099-DIV，利息收入的1099-INT等。
接下来我们分别说一说不同报税身份的股票相关税法。
U.S. Citizen (and Resident Alien) 美国公民（和税法定义居民外籍人士）股票相关税法
资本利得税率
首先要区分是长期资产利得还是短期，标准为一年。持有超过一年则为长期，否则为短期。
  • 净长期资本利得/损失 = 长期资产利得 – 长期资产损失
  • 净短期资本利得/损失 = 短期资产利得 – 短期资产损失
  • 净资本利得 = 净长期资本利得 – 净短期资本损失
净资本利得的税率一般来说是15%，如果你本身处于10%或15%的税率税级，那么净资本利得的税率为0。但是，如果你的收入超过了最高税率税级39.6%，那么净资本利得的税率会变为20%。
净短期资本利得：总是视为普通收入，和其他收入一起用累进税率表算税。注意这就是为什么前面公式不能反过来，因为不能用净长期资本损失来抵消净短期资本利得。
净资本损失：如果你的资本损失超过利得，最多只能抵扣$3,000的普通收入。超过的部分可以带到下一年计算。

股息税率

股息分两种，普通股息（Ordinary Dividends）和合规股息（Qualified Dividends）。普通股息最常见，也是和其他收入一起用累进税率表算税，在1099-DIV的Box 1a。合规股息是要满足一定条件后，可以按照净资本利得的税率算税，在1099-DIV的Box 1b。大家需要注意的最主要条件就是holding period的要求，基本就是派息前后120天内要持有超过60天。

申报表格

股票交易：在8949表格Sales and Other Dispositions of Capital Assets申报具体的股票交易，然后汇总到1040表的Schedule D, Capital Gains and Losses。注意，如果所有股票交易的basis was reported to the IRS，你可以略过8949表格，直接填Schedule D。
股息：直接报在1040表的Line 9a和9b。如果超过$1,500的ordinary dividends，还要报在Schedule B, Interest and Ordinary Dividends。

Net Investment Income Tax (NIIT)

高收入人群（一年收入联合报税超250k，单身超200k）还有可能需要交一个额外3.8%的税。有兴趣的可以查查。Nonresident不需要交这个税（嗯，很make sense，因为大家刚过来也没有这么高收入）。
Nonresident Alien 税法定义非居民外籍人士股票相关税法
对于外国人，比如留学生们，税法反而简单粗暴了很多，因为股票交易一般都不是 effectively connected with a U.S. trade or business，所以落在了30% Tax的范畴。但是呢，还是有一些特别规定的。

资本利得税率

如果在美少于183天，则不需缴税，这里的183天和substantial presence test的183天没有关系，所以也不存在留学生前五年不算天数的说法。对于留学生来说，如果没有任何美国收入如奖学金，即没有在美国 establish tax home，则哪怕超过183天也不需交资本利得税。另外资本损失是没法用来抵扣的。

股息税率

属于Fixed or Determinable Income范畴，税率30%或者更低的treaty税率。而中美treaty的ARTICLE 9 (Dividends)里的确设定了10%的税率。很可惜，资本利得那块，并没有提到更低的税率。

申报表格

一般来说你应该收到1042-S表预扣30%，不过很多券商都是按照美国人的标准给1099表，其实无所谓，只要你的税单做对就行。上述提到的两个都要填在1040NR表的Schedule NEC—Tax on Income Not Effectively Connected With a U.S. Trade or Business。

点评

可见，如果你是生活在美国的 Non-resident Alien (NRA)，那炒美股简直是太不划算了：赚到的利润30%要上交给美国，赔了的钱还不能用来抵税，实在是太坑爹了！这待遇，甚至远不如那些未曾踏入美国国土一步的人：他们只要在一些证券平台上就可以远程开户炒美股，而他们的资本利得税税率为0！

Wash Sale 假售回购

一直想谈谈这个主题，很多人可能到遇到也简单了解过。关于这个的中文翻译，似乎没有一个官方说法，我觉得“假售回购”是一个不错的翻译，体现了税局设定这么个特殊规定的原因：就是不希望你通过新年前抛售大量股票来产生资本损失抵税用，然后年后立刻买回来，假装一切都没有发生过。所以Wash sale就是你在30天内买卖相同股票，产生资本损失，IRS不允许你减这笔损失。
但实际上，真的是不允许吗？更加严谨的说法是，不允许现在减这笔损失。这笔损失没有真的消失，而是计入了你新的股票的basis，你可以理解为增加你新的股票的成本。当你再卖出新的股票时，你的收益其实也相应下调了之前不允许减的损失。所以这里的“Disallow”，其实是“Defer”。而一般你的券商已经帮你做了功课，你可以拿自己的1099-B算一算。
例子：
$1,000买入100股X的股票。结果，大盘前两周崩了，你$750仓皇逃出，本来是产生了$250的损失。结果这周股市又企稳了，于是你又$800买入了100股相同股票。因为是完全相同的股票，你不能抵扣那$250的资产损失。但是，你的新股票的成本可以加上那$250，成为$1,050，也就是要涨到超过$1,050，你才会有资产利得。那么问题来了，道指破三万的那一天还远吗？

延伸阅读：报税身份辨析（Resident Alien, Non Resident Alien, Permanent Resident, US Person…）

在报税、申请Checking、Savings账户和有的信用卡的时候，网页上会需要你确认你是 U.S. Person：”Under penalties of perjury, I certify that: I am a U.S. citizen or other U.S. person.”。什么是 U.S. Person？什么是 Non-Resident Alien？什么是 Resident Alien？跟 Permanent Resident 有什么区别？
这些词语在报税的意义下，都是有严格定义的，我们将在此文中按照 IRS (Internal Revenue Service) 给的官方说明向大家尽量解释清楚这些身份之间的区别与联系。对于银行来说，是不是 U.S. Person 的区别在于，在报税时 U.S. Person 用的表格是 W-9，而 Non-Resident Alien 用的表格是 W-8。
注意本文谈论的是信用卡/银行账户相关的定义，因此讨论的其实是W-9/W-8表格中的定义，即联邦税，州税的resident定义有所不同，大家在报州税的时候请不要参考本文。

1. 什么是 U.S. Citizen（美国公民）

这个我想不太需要解释，自己是否是美国公民大家应该都很清楚。需要强调的一点是，如果你并非美国公民，而在办信用卡/银行账户的时候勾选上了我是美国公民的选项，是严重的谎报身份，可能会影响到绿卡的申请，大家一定要谨慎。

2. 什么是 Lawful Permanent Resident (Green Card Holder) （绿卡持有者）

这几个词都是绿卡的意思，自己是否持有绿卡我想大家也都很清楚。

3. 什么是 Alien

只要不是 U.S. Citizen，你就是 Alien。Alien 分为两种：Resident Alien (RA) 和 Non-Resident Alien (NRA)。

4. 什么是 Resident Alien (RA) 和 Non-Resident Alien (NRA)

若你是绿卡持有者，或者满足以下条件（substantial presence test），你就是 Resident Alien (RA)：
  1. 31 days during the current year, and
  2. 183 days during the 3-year period that includes the current year and the 2 years immediately before that, counting:
    • All the days you were present in the current year, and
    • 1/3 of the days you were present in the first year before the current year, and
    • 1/6 of the days you were present in the second year before the current year.
重要的是上述判据要排除掉一些情况：
Definition of Exempt Individual
  • Foreign Government Related Individual
    • Employee of Foreign Government
    • Employee of International Organization
    • Usually on A or G visa;
  • Teacher, Professor, Trainee, Researcher on J or Q visa;
    • Does NOT include students on J or Q visas;
    • Does include any alien on a J or Q visa who is not a student (physicians, au pairs, summer camp workers, etc.);
    • must wait 2 years before counting 183 days; however if the J or Q alien has been present in the U.S. during any part of 2 of the prior 6 calendar years in F, J, M, or Q status, then he is not an exempt individual for the current year, and he must count days in the current year toward the substantial presence test;
    • Quality of being an Exempt Individual applies also to spouse and child on J-2 or Q-3 visa;
  • Student on F, J, M or Q visa;
    • must wait 5 calendar years before counting 183 days;
    • the 5 calendar years need not be consecutive; and once a cumulative total of 5 calendar years is reached during the student’s lifetime after 1984 he may never be an exempt individual as a student ever again during his lifetime;
    • Quality of being an Exempt Individual applies also to spouse and child on F-2, J-2, M-2, or Q-3 visa;
  • Professional athlete temporarily present in United States to compete in a CHARITABLE sports event.
其中对很多人最重要的一条是，F1/F2身份的前5年一定是 Non-Resident Alien (NRA)! J1/J2身份的前2年一定是 Non-Resident Alien (NRA)! 

5. 什么是 U.S. Person

U.S. Person 的定义包括 U.S. Citizen 和 Resident Alien (RA)，不包括 Non-Resident Alien (NRA)！

总结

建议大家都在申请银行账户前搞清楚自己究竟是不是 Resident Alien / US Person，这样就不会填错表格了。但是经常有人问，已经填错了会有什么后果？我对此的回答是：不知道。其实银行的 banker 天天打交道的基本都是美国人很少遇到外国人，他们也经常搞错自己的客户是不是 Resident Alien / US Person，所以很多人在不明不白之下就在 banker 的指引下填错表格了。我至今还没听说过因为选错 Resident Alien / US Person 造成什么后果的实例。不过是否是 US Citizen（美国公民）这一条正常人是绝不会搞错的，如果你不小心填错了，建议立刻联系银行更正！
来源：留学社区
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