从2014年7月世界经合组织（OECD）发布金融账户涉税信息自动交换标准（AEOI），到非居民金融账户涉税信息自动交换意见稿（中国版CRS），再到中国版CRS在今年7月1日正式上路实行。几乎每一次风吹草动，都让中国富豪群体和高净值阶层的一次次风声鹤唳、草木皆兵。
　　刚刚开始实行的CRS对于所有人来说都是一种新事物，而对于务求风险最低和资产安全的资本来说，这种新事物显然不是那么受欢迎的，但人人又都知道CRS是一种大势所趋，又是101个国家（甚至以后会更多）所共同推行的，是根本无法阻挡的未来。一时间，关于CRS一事，不同立场不同群体的人们开始竞相发表看法，对于CRS的施行和高净值群体财富的保护出现了种种截然不同的舆论。有人认为CRS是狼来了；有人认为根本没有什么好怕的；有人认为如果去一样兵来将挡、简单的避税手段就可以规避CRS；有人则悲观认为再无可能节税避税。特别是很多对税务并不十分了解的朋友，在没有掌握CRS真意的情况下，听信一些并不准确的说法和鼓动，贸然对自己的资产进行了不当或者轻率的处理，造成了不小的损失。
　　为了在CRS全球征税新形势下做出理智且最优的资产配置和节税运作，首先就要了解CRS究竟给以前粗放式避税带来了哪些影响。
　　在CRS之前，因为各国金融信息系统的不通，就给了资本比较灵活的避税运作空间。一些人将大笔的财产转移到国外的金融账户，尤其是保密性比较好的金融机构，这使得他们在国内看上去完全不显山露水，但实际却拥有海量的财富；或者，一些人设置免税或低税的境外公司，把一部分业务转移过去，由于各国金融信息不互通，从而规避了居住地或实际业务所在地的高额税率。这一种避税方式，实际上也是很多互联网公司的操作办法，比如Apple就利用在爱尔兰、荷兰的壳公司，为自己节省了数百亿的税务支出，这种做法也被圈内称为“双层爱尔兰夹荷兰三明治”的税务魔术。
　　然而，在CRS的全球金融账户信息自动交换的新形势之下，以往的避税方式恐怕都要作古。以下是CRS实施的几个主要的影响：
　1.以前查不到的，现在可以查到了。举例说明，金总在加拿大的银行开设账户，加拿大银行中的账户余额，中国的税务部门是看不到的，也自然没有上税的需要。可是，当CRS正式上路实行，加拿大银行会自动将作为中国税务居民的金总的账户信息交换给中国税务部门，这样一来没有上税的资本必须上税，而更重要的是大量外汇解释不出出境渠道，也是相当麻烦。
　　2.境外公司注册地信息和股东信息不再保密。越来越多的银行和其他金融机构为了进行信息交换的准备，开始收集更多的信息。金融机构在履行CRS时进行的尽职调查，会要求进行穿透，对消极金融机构探寻实际控制人。这里的实际控制人，一定是真正的人，而不是非个人实体。这就让很多信托、基金背后的实际受益人无处躲藏。
　　3.在银行新开户变得更加困难。银行进行尽职调查的程序统一化，文件不合规，或者信息披露不全，都有可能导致无法开户。旧有账户如果出现类似问题，也同样可能被冻结关闭。
　　4.去未加入CRS的国家的银行开户也不行。可惜，CRS 的主要精神是反洗钱和打击逃税，没有加入CRS的国家会被视为不配合反洗钱政策，从而遭到更多审查。当未加入CRS的国家资金要流入加入CRS的国家时，银行会要求你提供各种文件，对你进行高密度的审查，问问题、补文件、再审查，不厌其烦。甚至也可能出现美国肥猫法案类似的情况，直接拒绝未参与国的资金流入，那可就真的是欲哭无泪了。
　　由此可见，CRS是全球反洗钱和打击逃税这场游戏中一个真正的“game changer”（规则改变者），以前财富规划师、税务师们玩的那一套，让高净值群体轻轻松松避税的方案已经行不通。业内不少从业者都开始在研究如何在新形势下，帮助自己的客户进行税务筹划和合理避税节税。
　　在诸多的税务筹划之中，身份筹划是一个相当重要的手段。所谓身份筹划，即通过获取第二国籍或者更换税务居民的身份，从而实现避税节税。当然很多移民中介只是一知半解地兜售小国护照，告诉客户这东西可以避税，但是具体逻辑和操作，并不在他们的专业范围内。
　　这里可以简单揭示一下其中秘密：如安提瓜、圣基茨、BVI等英联邦加勒比岛国，其实也是CRS的参与国，只不过是较晚实施的国家。这并不意味着拿到一本安提瓜护照还是要被披露银行账户。实际操作方法是在顺利投资移民安提瓜这样的英联邦低税国家后，建立自己详实的当地资料，即护照+当地住址+电话，甚至还可以注册公司等更多方式，创造真实的当地连结（tie）。以这样的一个真实的安提瓜身份，在加拿大等主要国家的银行开设账户，这样账户持有人信息显示是真实的安提瓜身份，而加拿大银行会自动地将信息交换给安提瓜方面——一个没有资产利得税、个人所得税、遗产税和不进行海外征税的低税国家。而且，CRS中存在国家双边自愿匹配的原则，像是安提瓜这样一个小国，加拿大等大国不一定愿意浪费这个精力和资源去跟安提瓜做匹配，也自然没有之后的交换可言了。
　　除了身份筹划以外，自然还存在其他多种避税节税的方式，例如CRS对于不动产并没有信息交换机制，可以选择作为一种资产配置的手段。不过，相当多的税务筹划方式，往往都需要身份筹划作为先决条件，围绕这个第二国籍的身份进行展开。如有这方面的需求，应选择不仅能够协助办理护照的机构，而且还具备足够的专业性、掌握可靠资源与渠道、并能够协助客户进行更多操作和筹划的机构。
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